« Попередня Наступна »

10.1. Податки як економічна категорія


Невід'ємним елементом регулювання ринкових відносин у суспільстві виступають податки, які забезпечують фінансовими ресурсами органи державної влади та місцевого самоврядування для вирішення економічних і соціальних завдань, впливають на поведінку господарюючих суб'єктів, регулюють доходи, майнову спроможність, платоспроможний попит населення.
Податки? це історична, економічна і правова категорія. Історично їх поява пов'язана з поділом суспільства на класи, виникненням держави, що вимагає відповідного фінансування. Форми податків, методи їх справляння розвивалися в міру еволюції суспільних відносин. Разом з ними змінювалося уявлення про сутність і роль податків, їх теоретичне обгрунтування.
На першому етапі (епоха Стародавнього світу? Початок Середніх століть) податки носили винятковий, нерегулярний характер: данину з переможеного народу, військові трофеї, жертвопринесення та ін. Держава не мала фінансового апарату для визначення та збору податків і встановлювало лише суму коштів, яку бажало отримати . Першопричиною існування податків була потреба об'єднувати зусилля з метою життєзабезпечення суспільства. У цей період податки трактувалися як суспільно необхідне і корисне явище.
Внаслідок зростання державних потреб у грошових коштах, обумовленого розширенням функцій і збільшенням числа завдань, що вирішуються державою, податки перетворилися на регулярні та обов'язкові платежі. У розвитку податкових форм і наукових поглядів на податки умовно виділяється другий етап (ХVI? ХVIII ст.). Переважаючими були прямі податки (поземельні, майнові, подушні), поширювалося непряме оподаткування. Одночасно формувалися теоретичні основи оподаткування. Закінчену форму подання про податки придбали в XVII ст.
Під податковими теоріями слід розуміти ту чи іншу систему наукових знань про сутність і природу податків, їх ролі в економічній та соціально-політичному житті суспільства, т. Е. Податкова теорія являє собою комплекс науково обґрунтованих знань про принципи і видах податків.
Першою самої загальною теорією оподаткування стала теорія обміну, яка базується на безкоштовне характер оподаткування. Суть теорії полягає в тому, що через податок піддані набувають у держави послуги із захисту від нападів, підтримання порядку та ін.
В епоху Просвітництва з'являється різновид теорії обміну? атомістична теорія (по-іншому? теорія суспільного договору, теорія суспільного договору? С. Вобан, Ш. Л. Монтеск'є). Дана теорія визнає, що податок є результат договору між громадянами і державою, згідно з яким підданий вносить державі плату за охорону, захист та інші послуги.
У першій половині XIX ст. була сформована теорія насолоди (Ж. Сісмонді), згідно з якою податки є ціна, сплачена громадянином за отримані ним від суспільства насолоди.
У той же період складається теорія податку як страхової премії (А. Тьер, Дж. Мак-Кулоха). На думку авторів цієї теорії, податки є страховий платіж, який сплачується підданими державі на випадок настання будь-якого ризику. Однак на відміну від істинного страхування податки сплачуються не для того, щоб при настанні страхового випадку отримати суму відшкодування, а для того щоб профінансувати витрати держави на забезпечення оборони і правопорядку.
Класичну теорію податків обгрунтували А. Сміт і Д. Рікардо. Вони розглядали податки як один з видів державних доходів, які повинні покривати витрати на утримання уряду. При цьому будь-яка інша роль (регулювання економіки, плата за послуги, страховий платіж) податкам не відводилася. А. Сміт запропонував принципи оподаткування: рівномірність, визначеність, зручність, дешевизна.
Розвиток монокапіталістіческіх відносин у XIX? XX ст. ? третий? четвертий етапи в еволюції податкових форм і наукових поглядів на податки? супроводжувалося зменшенням кількості податків, формуванням податкових систем, заснованих на принципах прибуткового оподаткування. Визнавалося раціональним поєднання прямого і непрямого оподаткування в цілях балансування фіскальних інтересів держави та інтересів платників податків. У суспільстві превалювали погляди, згідно з якими держава відігравало значну роль у регулюванні соціально-економічних процесів, використовуючи такі важелі, як податки. У фінансовій науці розвивалися ідеї про примусовий характер податку, зростанні значення права при його встановленні і стягуванні, т. Е. Відбувався поворот до розуміння податку як усвідомленої необхідності. Обгрунтування податків як одного з відтворювальних факторів міститься в роботах російських економістів І. М. Кулішера, І. Х. Озерова, В. Н. Твердохлебова, Н. І. Тургенєва, І. І. Янжула та ін. Незважаючи на те що їх податкові теорії носили суто прикладний характер, т. е. обмежувалися вивченням способів мобілізації фінансових ресурсів для утримання держави, в них були враховані закономірності розвитку товарно-грошових відносин і міжнародні тенденції формування основ ринкового господарювання.
Згідно кейнсіанської теорії (початок XX в.) Податки є головним важелем регулювання економіки і виступають одним із її складових успішного розвитку.
Податкова теорія монетаризму, висунута в 50-х роках XX ст. М. Фрідменом, принижувала роль податків (через податки з обігу вилучається «зайва» грошова маса).
У теорії економіки пропозиції, сформульованої на початку 80-х років М.
 Бернсом, А. Леффера, Г. Стайном, податки розглядалися як один з факторів економічного розвитку і регулювання. При цьому наголошувалося, що високий рівень оподаткування негативно впливає на підприємницьку та інвестиційну діяльність, а це позначається на базі оподаткування в бік її скорочення, що призводить до зменшення податкових надходжень.
У нашій країні ставлення до податків було негативне. Проголосивши побудова першої у світі держави без податків, соціалістична наука поступово затвердила положення, згідно з яким держава, будучи власником підприємств, використовувало у взаєминах з ними так звану систему відрахувань до бюджету як щось відмінне від податків. Відповідно в економічній літературі радянського періоду питання теорії податків не знайшли належного відображення. Все зводилося до констатації поточних подій. Радянські вчені М. М. Агарков, А. В. Бачурін, Г. Л. Марьяхін, М. І. Піскотін, Г. П. Солюс та ін., Аналізуючи податкові системи зарубіжних країн, доводили іманентність податків при капіталізмі, а не при соціалізмі. У працях А. М. Александрова, А. М. Бірмана, Е. А. Вознесенського, В. П. Дьяченко та інших дослідників розкривалися окремі проблеми оподаткування. Податкова теорія в Російській Федерації знову стала розвиватися з початку 90-х років. Особливої ??уваги заслуговують праці російських економістів з теорії податків та оподаткування: А. В. Бризгаліна, І. В. Горського, Л. П. Павлової, В. Г. Панскова, І. Г. Русаковой, Д. Г. Черника, Т. Ф. Юткін та ін. Економічні перетворення в Російській Федерації вимагають системного підходу. Під податкову реформу мають бути підведені фундаментальні економічні теорії. Перетворення в системі податкових правовідносин вимагають не тільки професійних навичок у зборі податкових платежів. Необхідно зрозуміти, яку роль відіграють податкові категорії в процесі розширеного відтворення і яким чином оптимізувати цю роль. Практика немислима без теорії.
Сутність економічної категорії «податок» залишиться невираженою, якщо досліджувати її лише з позицій здійснюваної державою політики. Всебічне пізнання всій багатогранності економічних процесів і опосредующих їх економічних категорій? необхідна умова створення дієвого механізму управління цими процесами з урахуванням існуючих базисних реалій. Будь податок повинен сприяти досягненню рівноваги між громадськими, корпоративними та особистими економічними інтересами і тим самим забезпечувати суспільний прогрес.
Економічна категорія? це сукупність економічних відносин, які повинні володіти певними ознаками, що дозволяють виділити її з безлічі інших.
Будь-яка економічна категорія, за визначенням професора Е. А. Вознесенського:
1) повинна бути об'єктивною реальністю, т. Е. Не залежати від волі і свідомості окремих людей чи груп особистостей;
2) висловлювати реально існуючі економічні відносини;
3) мати специфічне суспільне призначення, яке реалізується у виконуваних функціях.
Розглянемо перераховані ознаки стосовно до категорії «податок». Податки об'єктивно виникають на певному етапі економічного розвитку суспільства. При сплаті податків встановлюються реальні відносини між державною владою та корпоративними або індивідуальними власниками, частину їхніх доходів відчужується для фінансування загальнодержавних потреб. В останньому і реалізується їх громадське призначення. При цьому також здійснюється втручання в економічні та соціальні процеси. Отже, можна зрозуміти, що всі три ознаки мають місце, значить, податок? економічна категорія. Тому доцільно дати визначення податку як економічної категорії.
Податок? Сукупність економічних відносин, що складаються на базі об'єктивного процесу перерозподілу переважно грошової форми вартості ВВП між державою (в особі відповідних державних структур), місцевими органами влади та платниками податків (юридичними та фізичними особами), з приводу примусово-владного вилучення частини їх доходів в односторонньому , безеквівалентний, індивідуально безповоротній порядку загальнодержавне користування. Це визначення податку в широкому сенсі.
Конкретними формами прояву категорії податку виступають види податкових платежів, які встановлені законодавчими органами влади. У вузькому сенсі (з погляду організаційно-правової форми) податок являє собою обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Таке визначення зафіксовано в Податковому кодексі Російської Федерації. Аналіз даного визначення вказує на наступні ознаки податку:
1) обов'язковий платіж, при сплаті якого виникають майнові відносини між платником і одержувачем, засновані на владному підпорядкуванні першого останньому;
2) індивідуальний платіж? платник податків не вправі перекласти цю обов'язок на інших осіб, але може брати участь у податкових відносинах через законного чи уповноваженого представника;
3) безплатний платіж, стягується обов'язково в грошовій формі.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =

10.1. Податки як економічна категорія

  1. Податки прямі
     Обов'язкові платежі, які стягуються державою безпосередньо з доходів і майна фізичних та юридичних осіб. Н. п. Підрозділяються на реальні й особисті. До реальних відносяться: поземельний, побудинковий, промисловий і на цінні папери. Особисті податки включають: прибутковий податок, податок на прибуток фірм, податок на доходи від грошових капіталів, податок на приріст капіталу, податок на надприбуток,
  2. Податки на майно
     група податків, що включає податок на власність фізичних та юридичних осіб, податок зі спадщини і дарувань, податки на конкретні види майна (земельний податок, податок з будинків, на житло, транспорт та ін.). Як правило, для Н. на і., Крім податку з спадщини і дарувань, характерні низькі ставки і пропорційне
  3. Податок
     (збір, мито та інші платежі) - обов'язковий внесок до бюджету або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначених законодавчими актами: джерело податку - доход, за рахунок якого сплачується податок; носій податку - особа, що фактично сплачує податок; об'єкт податку - доход або майно, з якого нараховується податок; ставка податку - величина
  4. План
     Поняття й визначення податків і податкової системи. Функції податків. Принципи оподаткування. Види податків. Способи стягування податків. Пільги по податках. Крива А. Лаффера. Податки та податкова політика в Республіці
  5. Прямі податки
     податки, що стягуються з доходів або майна платників податків. До П. н. відносяться прибутковий податок з фізичних осіб, податок на корпорації, податку з спадщини і дарувань і
  6. Прибуткові податки і податки з обороту
     Крім податків на нерухоме майно в багатьох муніципалітетах стягуються прибуткові податки і податки з обороту. Стосовно до муніципалітету в цілому 27% податкових надходжень дають прибуткові податки і 13% податки з обороту. У даному розділі глави ми обговоримо розподіл цих двох видів
  7. Прямі податки, що стягуються з фізичних осіб (населення)
     податок на прибуток; майнові податок; податок з майна, що переходить у порядку спадкування і дарування; податок на власників транспортних
  8. Носій податку
     особа, що фактично сплачує податок. Суб'єкт податку не завжди є дійсним носієм його, бо часто він перекладає податок на інших. Це відноситься до непрямих
  9. Податки і платежі, що сплачуються бюджетними установами.
     Бюджетні установи можуть бути платниками податку на додану вартість, податку на прибуток, податку на видобуток корисних копалин, земельного податку, платежів за користування лісовим боргом. Вони є платниками єдиного соціального податку, страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних
  10. Кредитування іноземних податків
     зменшення податку, що сплачується в одній країні, на величину податків в іншій з одного і того ж
  11. Непрямі податки
     податки на придбані споживачем (або експортуються виробником) товари, розмір яких залежить від кількості купленого (або проданого) товару. Прикладами непрямих податків є мита (тарифи), акцизи, податок з обороту і експортні мита. Ці податки дають основну масу податкових зборів в країнах, що розвиваються, так як їх легше збирати і регулювати, ніж прямі податки