« Попередня Наступна »

10.2 Спрощена система оподаткування


Платниками податків визнаються організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування і застосовують її в порядку, встановленому цією главою.
Організація має право перейти на спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, доходи не перевищили 15 млн. Рублів.
3. Не вправі застосовувати спрощену систему оподаткування:
1) організації, що мають філії і (або) представництва;
2) банки;
3) страховики;
4) недержавні пенсійні фонди;
5) інвестиційні фонди;
6) професійні учасники ринку цінних паперів;
7) ломбарди;
8) організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
9) організації та індивідуальні підприємці, що займаються гральним бізнесом;
10) нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;
11) організації, є учасниками угод про розподіл продукції;
12) організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
13) організації, в яких частка участі інших організацій становить більше 25 відсотків;
14) організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий період, що визначається в порядку, що встановлюється центральним органом виконавчої влади, уповноваженим у галузі статистики, перевищує 100 осіб;
15) організації, у яких залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства РФ про бухгалтерський облік, перевищує 100 млн. Рублів;
16) бюджетні установи;
17) іноземні організації.
Застосування спрощеної системи оподаткування передбачає заміну сплати: податку на дохід фізичних осіб (від заняття підприємницькою діяльністю); податку на майно (використовуваного у підприємницькій діяльності); нарахування у позабюджетні фонди (з доходів від підприємництва і з виплат працівникам) ,. Індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування не визнаються платниками ПДВ крім сплати ПДВ при ввезенні товарів на митну територію РФ.
Індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, сплачують внески на обов'язкове пенсійне страхування та інші податки відповідно до загального режиму оподаткування.
Організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування, забезпечують порядок ведення касових операцій, оформлення первинних бухгалтерських документів з дотриманням законодавства про ведення бухгалтерського обліку та звітності, ведуть книгу обліку доходів і витрат, а також представляють статистичну звітність.

Платниками єдиного податку за результатами господарської діяльності є організації та підприємці перейшли на спрощену систему оподаткування.
Об'єктом оподаткування можуть бути:
- Доходи;
- Або доходи, зменшені на величину витрат.
Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків.
При цьому враховуються такі доходи від підприємницької діяльності:
? від реалізації товарів (робіт, послуг), майна та майнових прав;
? позареалізаційні.
Склад витрат визначено НК РФ. Зокрема, до витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, відносяться:
? витрати на придбання основних засобів і нематеріальних активів;
? витрати на ремонт основних засобів;
? орендні платежі;
? матеріальні витрати;
? витрати на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності;
? витрати на обов'язкове страхування працівників і майна;
? суми ПДВ по здобувається роботам, послуг;
? суми податків і зборів, сплачені згідно із законодавством;
? витрати з оплати вартості товарів, придбаних для реалізації;
? Інші витрати.
Вибір об'єкта оподаткування у спрощеній системі здійснюється самим платником податків і не може змінюватися протягом усього терміну застосування спрощеної системи.
Податковою базою визнається або грошове вираження доходів, або грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат (залежно від обраного об'єкта оподаткування).
При визначенні дати отримання доходів та здійснення видатків застосовується касовий метод, т. Е. Датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках (у касу), отримання майна, робіт, послуг та майнових прав. Витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати.
Податковим періодом вважається календарний рік. Звітними періодами є перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Ставки єдиного податку при спрощеній системі оподаткування встановлені в розмірі:
1. У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6 відсотків.
2. У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 15 відсотків. Законами суб'єктів РФ можуть бути встановлені диференційовані податкові ставки в межах від 5 до 15 відсотків залежно від категорій платників податків.
При визначенні податкової бази доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
Протягом року за результатами звітних періодів сплачуються авансові платежі з податку. Їх розрахунок ведеться наростаючим підсумком з початку року.
Організації подають декларацію з податку у такі терміни:
? за підсумками звітного періоду? не пізніше 25 днів з дня його закінчення;
? за підсумками податкового періоду? не пізніше 31 березня року, наступного за звітним.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =

10.2 Спрощена система оподаткування

  1. 3.3.1 Податковий облік при застосуванні спрощеної системи оподаткування та порядок заповнення декларації з єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної сістеминалогообложенія
     З 1 січня 2003 року застосування спеціального податкового режиму - Спрощена система оподаткування - здійснюється відповідно до главою 26.2 Податкового кодексу. Застосування спрощеної системи оподаткування дозволяє: знизити суми сплачуваних податків; спростити ведення податкового обліку; зменшити обсяг представленої податкової звітності. Застосування ССО припускає заміну податку на
  2. Тема 5.2. Спрощена система оподаткування
     Спрощена система оподаткування до змін, введених з 1 січня 2003 року, у багатьох випадках не використовувалася малими підприємствами. Це пояснюється досить високими ставками оподаткування виручки або сукупного доходу поряд з відсутністю дозволу вирахування капітальних витрат підприємства в будь-якій формі, наявністю патентного платежу, а також складністю відновлення обліку при
  3. Спеціальний податковий режим Спрощена система оподаткування (ССО) [Глава 26.2 НК РФ]
     Спрощена система оподаткування є спеціальним режимом оподаткування, відмінної від загальної системи оподаткування заміною сплати податку на прибуток, ПДВ, єдиного соціального податку, податку з продажів і податку на майно сплатою єдиного податку. Таким чином, організації, які застосовують УСН, крім єдиного податку залишаються платниками податків транспортного податку та податку на рекламу (з
  4. СВІФТ
     автоматизована система здійснення міжнародних грошових розрахунків і платежів з використанням комп'ютерів і міжбанківських телекомунікацій; використовується для передачі авізо про платежі, власне переказ коштів проводиться через національні платіжні системи. Створена в 1973 р в Брюсселі з метою спрощення та уніфікації міжнародних грошових
  5. Лекція 8. Спеціальний режим оподаткування
     Спеціальні режими оподаткування (глава 20 НК. РФ) передбачені для суб'єктів малого підприємництва. У курсі будуть рассмоьрени два режими: * Спрощена система оподаткування (ССО) * Єдиний податок на поставлений
  6. Економічна модель
     спрощене твердження, діаграма або формула, використання якої допомагає краще зрозуміти економічні
  7. Конвенція про спрощення та гармонізацію митних процедур (конвенція Кіото)
     угода, прийнята в 1973р. і спрямоване на створення найбільш сприятливих умов учасникам зовнішньоекономічної
  8. Завдання для самостійного рішення
     Завдання 1 Комерційна організація №1 виробляє оптову торгівлю промислових то-варів, за результатами діяльності сплачує податки по общеустановленной системі оподаткування. Середня облікова чисельність працівників даної організації со- ставлять 45 чоловік. Розмір отриманого доходу з січня по вересень поточного року склав 16 530 тис. Руб. Комерційна організація №2 здійснює
  9. § 1. Вступні положення
     У Законі РФ від 27 грудня 1991 «Про основи податкової системи в Російській Федерації» (ст. 3) містяться норми про можливість встановлення актами законодавства РФ спеціальних податкових режимів (систем оподаткування). Відповідно до нього вводиться особливий порядок обчислення і сплати податків, у тому числі заміна сукупності будь-яких федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів одним
  10. Порядок заповнення розділу 2 "Розрахунок витрат на придбання основних засобів, прийнятих при розрахунку податкової бази по едіномуналогу"
     Розділ 2 Книги обліку доходів і витрат заповнюється тільки тими платниками податку, які вибрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат. У розділі 2 Книги обліку доходів і витрат платниками податків визначається розмір витрат на придбання основних засобів, прийнятих в порядку, встановленому пунктом 3 статті 346.16 Кодексу. При заповненні даного
  11. СКЛАД МОДЕЛІ І АЛГОРИТМИ МОДЕЛЮВАННЯ
     На рис. 3.5 наведена спрощена структурна схема динамічної макромоделі національної економіки. Тут, як і в блок-схемі, представленої на рис. 3.1, розділені моделі сфер виробництва і споживання. Розглянемо докладніше призначення операторів структурної
  12. ВСТУП
     Курс є базовим у системі підготовки фахівців у галузі фінансів і належить до числа теоретичних. Головним у вивченні фінансової науки є засвоєння її фундаментальних основ. Саме цим визначається місце навчальної дисципліни в системі економічної освіти. Вона вивчається студентами після ознайомлення із загальнотеоретичними економічними дисциплінами, такими як, та ін.
  13. 4.3 Податкова система
     - Сукупність різних видів Н. зборів з опред. принципами побудови, методами обчислення і порядком сплати. Податки Росії: Федеральні податки і збори (ПДВ; акцизи; податок на доходи ФО; Єдиний соціальний податок (ЄСП); податок на прибуток організацій; податок на видобуток корисних копалин; податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування; водний податок; збори за користування об'єктами
  14. Види податків
     Відповідно до Податкового кодексу в РФ діють федеральні, регіональні і місцеві податки і збори. Федеральні податки в РФ (ст. 13 НК): Податок на додану вартість. Акцизи на окремі види товарів. Податок на прибуток. Податок на доходи від капіталу. Податок на доходи фізичних осіб. Єдиний соціальний податок. Державне мито. Мито та митні збори. Податок на видобуток
  15. Консолідована облігація
     борговий інструмент, що випускається для заміни двох або більше раніше випущених облігацій. Випуск консолідованих облігацій часто проводиться з метою спрощення структури боргу або отримання вигоди від погашення превалюючою на ринку процентної
  16. Абстракція (відволікання)
     спрощення економічного аналізу за допомогою виключення з нього деяких економічних і неекономічних чинників, які в даному аналізі не грають визначальної ролі і можуть бути опущені в цілях отримання більш чіткої картини для виявлення основних, визначальних взаємозв'язків і
  17. 3. Рівновага в секторі товарів і послуг відкритої економіки
     Під рівновагою в економічній системі в теорії розуміється рівність попиту та пропозиції на будь-які активи. Розгляд рівноваги в економічній системі в секторі товарів і послуг будемо розглядати на деяких моделях, які є спрощеним теоретичним обгрунтуванням основних залежностей між економічними показниками. У моделях будуть використовуватися екзогенні та ендогенні змінні.
  18. ТРЕНАЖЕР 16 НАЦІОНАЛЬНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ
     З самого зародження соціально-економічних відносин в людському суспільстві завжди існувала власність, в результаті чого з'явилося прагнення до її перерозподілу (т. Е. Забрати в одних і віддати іншим). З виникненням держави частину процедур її перерозподілу стала традиційною. Потім вони були закріплені законодавчо і названі оподаткуванням: перша частина слова походить
  19. Гарантії стабільності системи оподаткування для суб'єктів малого підприємництва.
     У разі якщо зміни податкового законодавства створюють менш сприятливі умови для суб'єктів малого підприємництва * в порівнянні з раніше діючими умовами, то протягом перших чотирьох років своєї діяльності зазначені суб'єкти підлягають оподаткуванню в тому ж порядку, що діяв на момент їх державної реєстрації. [ст. 9 Федерального закону від 14.06.1995 р №
  20. Веблен Торстейн (1857-1929)
     американський економіст, представник критичного напряму в американській політичній економії. Він вважав основою соціального життя матеріальне виробництво. Однак він зводив загальне виробництво лише до технології, спрощено розуміючи зв'язок техніки і соціально-культурних інститутів і недооцінюючи значення форм