« Попередня Наступна »

10.4 Єдиний сільськогосподарський податок для сільськогосподарських товаровиробників


Спеціальний податковий режим для сільськогосподарських товаровиробників вводиться на території суб'єктів РФ законами відповідних суб'єктів. Проте перехід на сплату єдиного сільгоспподатку кожним сільськогосподарським товаровиробником здійснюється в добровільному порядку: він може прийняти рішення про перехід на сплату цього податку, або працювати в умовах традиційного оподаткування, або - іншого спеціального режиму (спрощеної системи).
Спеціальний податковий режим у вигляді сплати єдиного сільгоспподатку можуть застосовувати організації та індивідуальні підприємці (сільськогосподарські товаровиробники), що виробляють сільськогосподарську продукцію та (або) вирощують рибу, здійснюють її переробку і реалізують цю продукцію і результати її переробки. Обов'язковою умовою для перекладу є те, що частка доходу від реалізації сільськогосподарської продукції та вирощуваної риби, а також продуктів її первинної переробки, в загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг) цих товаровиробників становить не менше 70%. Якщо сільськогосподарські товаровиробники здійснюють подальшу переробку продукції первинної переробки, то частка доходу від реалізації продукції первинної переробки в загальному доході від реалізації виробленої ними продукції розраховується виходячи зі співвідношення витрат на виробництво сільськогосподарської продукції (або) риби та первинну переробку сільгосппродукції (риби) в загальній сумі видатків на виробництво продукції з виробленого ними сільськогосподарської сировини або вирощеної риби,
Податковий кодекс вводить і певні обмеження щодо переведення на єдиний сільгоспподаток. Так, не мають права перейти на сплату цього податку організації, що мають філії та представництва, а також організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів. Крім того, не можуть застосовувати даний спецрежим організації та індивідуальні підприємці, перекладені на сплату єдиного податку на поставлений дохід.
Переклад на сплату єдиного сільськогосподарського податку передбачає заміну цим податком податку на прибуток організацій (податку на доходи фізичних осіб для індивідуальних підприємців), податку на додану вартість (за винятком ПДВ, що сплачується відповідно до митного законодавства при ввезенні товарів на митну територію РФ), податку на майно організацій (податку на майно фізичних осіб у частині житлових будівель, приміщень і споруд, що використовуються для здійснення підприємницької діяльності) та єдиного соціального податку. При цьому зберігається обов'язок сплачувати інші податки і збори відповідно до чинного податкового законодавства, плату за забруднення навколишнього середовища і страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. Крім того, організації та індивідуальні підприємці, перекладені на сплату єдиного сільгоспподатку, не звільняються від обов'язків податкових агентів.
Об'єктом оподаткування визнаються доходи, зменшені на величину витрат. При цьому доходи включають в себе доходи від реалізації товарів, робіт, послуг і майнових прав, а також позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до порядку, викладеному в гл. 25 «Податок на прибуток організацій» Податкового кодексу.
До витрат, що враховуються при обчисленні єдиного сільгоспподатку, відносяться:
- Витрати на придбання основних засобів і нематеріальних активів;
- Витрати на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих), а також орендні (в тому числі лізингові) платежі за орендоване (у тому числі взяте в лізинг) майно;
- матеріальні витрати;
 - Витрати на оплату купа, виплату допомоги по тимчасовій нетрудоспо-можності, а також на обов'язкове страхування працівників і майна, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
- Суми ПДВ за об'єктом придбання товарів (робіт і послуг), митних платежів, сплачених при ввезенні товарів на митну територію РФ і не підлягають поверненню платнику податку відповідно до митного законодавства РФ, а також суми інших податків і зборів, сплачені згідно з російським законодавством;
- Відсотки, що сплачуються за надання в користування грошових коштів (кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, надаваних кредитними організаціями;
- Видатки на забезпечення пожежної безпеки платника податку відповідно до законодавства РФ, витрати на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на придбання послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності;
- Витрати на утримання службового транспорту, а також витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів і мотоциклів у межах норм, встановлених Урядом РФ;
- Витрати на відрядження, включаючи проїзд, наймання житлового приміщення, добові в межах норм, затверджуваних Урядом РФ та ін.
;
- Плату державним і (або) приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення документів. При цьому такі витрати приймаються в межах тарифів, затверджених у встановленому порядку;
- Витрати на аудиторські послуги, публікацію бухгалтерської звітності;
- Витрати на канцелярські товари, на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги, витрати на оплату послуг зв'язку;
- Витрати на рекламу, підготовку і освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів;
- Витрати на харчування працівників, зайнятих на сільськогосподарських роботах;
- Витрати з оплати вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації (за вирахуванням ПДВ);
- Витрати, пов'язані з придбанням права на використання про! рамм для ЕОМ і баз даних але договорами з правовласником (за ліцензійними угодами). До зазначених витрат відносяться також витрати на оновлення програм для ЕОМ і баз даних;
- Витрати на інформаційно-консультаційні послуги підвищення кваліфікації кадрів;
- Судові витрати та арбітражні збори;
- Витрати у вигляді сплачених сум пені та штрафів за невиконання зобов'язань, а також сум, сплачених у відшкодування збитку.
Податкова базаопределяется, як грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат. Податковим періодомпрізнается календарний рік, звітним періодом - півріччя. Податкова ставка встановлюється в розмірі 6%. Платник податку за підсумками звітного періоду визначає суму авансового платежу виходячи з фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат. Організації зобов'язані подавати до податкового органу за місцем свого знаходження податкову декларацію не пізніше 25 днів після закінчення звітного періоду і не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =

10.4 Єдиний сільськогосподарський податок для сільськогосподарських товаровиробників

  1. Тема 5.1. Єдиний сільськогосподарський податок
     Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників встановлюється НК РФ (гл. 26.1) і застосовується поряд із іншими режимами оподаткування. У 2002 році єдиний сільськогосподарський податок був введений в дію НК РФ в якості нового елемента російської податкової системи з метою врахування особливостей сель-скохозяйственних виробництва. Однак у силу ряду недоробок цей податок не
  2. Спрощена система оподаткування
     - Спеціальний податковий режим, на який можуть перейти малі підприємства та індивідуальні підприємці, при якому єдиний податок замінює інші податки (податок на прибуток організацій, податок на майно організацій і єдиний соціальний податок - для малих підприємств; податок на доходи фізичних осіб, податок на майно фізичних осіб та єдиний соціальний податок - для індивідуальних
  3. Питання 12.3. Структура податкової системи РФ
     Податкова система - це сукупність законодавчо передбачених податків, зборів і мит, принципів і методів їх встановлення, запровадження та зміни, порядок їх нарахування та сплати, а також відповідальність за ухилення від податків. Система податків і зборів включає в себе: 1) Традиційна система - вона містить види податків і зборів 3-х рівнів: федеральні, регіональні і місцеві До
  4. ТЕРМІНИ
     Оптимальна податкова система Єдиний соціальний податок Податок на доходи фізичних
  5. § 4. Єдиний сільськогосподарський податок
     Сума, що сплачується підприємцями, призначена на 100% для зарахування до бюджетів суб'єктів РФ і місцеві бюджети. Розподіл цієї суми між названими бюджетами визначається законодавчими актами суб'єктів РФ. Єдиний сільськогосподарський податок належить до числа пручи- Л »Л екпортувати податків, встановлених Податковим кодексом РФ і стягуються за умови введення в дію законом суб'єкта РФ.
  6. Тест
     Які організації право перейти на сплату єдиного сільськогосподарського податку? а) мають філії; б) не мають представництва; в) не мають філії і (або) представництва. г) не мають філії, але мають представництва. Які відомості повідомляють організації в заяві про перехід на сплату єдиного сільськогосподарського податку? а) про розмір передбачуваних доходів за минулий місяць;
  7. 2.3. Податки
     Податки і можуть бути найбільшими грошовими відтоками, пережитими фірмою. Розмір податків визначається податковим кодексом, часто доповнювати та змінювати набором правил. У цьому розділі ми розглянемо ставки корпоративних податків і способи їх обчислення. Якщо різні правила оподаткування здаються вам трохи дивними чи звивистими, пам'ятайте, що податковий кодекс є результатом
  8. ПОДАТОК НАТУРАЛЬНИЙ
     - Податок (стягується державою) продуктами сільськогосподарського
  9. 4.3 Податкова система
     - Сукупність різних видів Н. зборів з опред. принципами побудови, методами обчислення і порядком сплати. Податки Росії: Федеральні податки і збори (ПДВ; акцизи; податок на доходи ФО; Єдиний соціальний податок (ЄСП); податок на прибуток організацій; податок на видобуток корисних копалин; податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування; водний податок; збори за користування об'єктами
  10. Об'єкт оподаткування
     Об'єктом оподаткування є винагороди фізичним особам за трудовими і цивільно-правовими договорами або доходи від підприємницької діяльності громадян. Ставки єдиного соціального податку диференційовані за регресивною шкалою залежно від розміру виплат, вироблених на користь застрахованих працівників. Крім того, крім загальних ставок для осіб, які виробляють виплати громадянам,
  11. Доходи федерального бюджету
     формуються тільки за рахунок власних доходів, частина з яких передається бюджетам інших рівнів бюджетної системи РФ (відповідно вони не включаються в доход федерального бюджету). До податкових доходів федерального бюджету відносяться: федеральні податки і збори, які встановлені Податковим кодексом РФ і обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації. Перелік федеральних
  12. Завдання для самостійного рішення
     Завдання 1 Спеціалізацією сільськогосподарського виробничого кооперативу (СПК) «Прогрес» є виробництво тваринницької продукції. Виручка СПК від реалізації худоби в живій масі за календарний рік склала 1100 тис. Руб. Крім того, організація має цех по переробці молока. Виручка від реалізації пастеризованого молока, виготовленого з власної сировини за цей же період
  13. § 5. Правовий режим оподаткування в особливих економічних зонах
     Спеціальні режими оподаткування в особливих економічних зонах діють в даний час в Калінінградській і Магаданської областях1. За допомогою створення спеціальних режимів оподаткування в особливих економічних зонах досягається розвиток продуктивних сил, фінансового і товарного ринків Калінінградській і Магаданської областей. Застосовується спеціальний режим оподаткування тільки відносно