« Попередня Наступна »

10.4. Податкова система. Принципи і функції податкової системи


У кожній країні існують свої види податкових систем, іноді значно відрізняються один від одного. Своє особливе «національне обличчя» мають податкові системи США, Японії, Франції, Німеччини, Швеції, Великобританії. Багато в чому це пов'язано з традиціями, накладає відбиток на кількісні та якісні характеристики, а також з конкретною соціально-економічною ситуацією і відповідно з тими завданнями, які вирішує податкова система в той чи інший період часу. Тим не менш, податкові системи об'єднують спільні риси, характерні для всіх країн.
Податкова система являє собою сукупність податків, встановлених законом; принципів, форм і методів їх встановлення, зміни та скасування; системи заходів, що забезпечують виконання податкового законодавства.
Система податків і податковий механізм - головні елементи податкової системи.
Система налогов- це сукупність податків, зборів, мит та інших прирівняних до податків платежів, що стягуються на території держави в той чи інший період часу.
Основні податки, що формують переважну масу бюджетних доходів, як у російській, так і у світовій практиці: податок на додану вартість, акцизи, податок на прибуток (дохід) юридичних осіб, прибутковий податок з фізичних осіб; митні збори, платежі до соціальних фондів, податок з продажів, податок на нерухомість (або майно).
Податковий механізм-являє собою сукупність усіх засобів і методів організаційно-правового характеру, спрямованих на виконання податкового законодавства.
За допомогою податкового механізму реалізується податкова політика держави, формуються основні кількісні та якісні характеристики податкової системи, її цільова спрямованість на вирішення конкретних соціально-економічних завдань.
Механізм оподаткування - це рівні податкових ставок, система пільг, порядок обчислення оподатковуваної бази, складу об'єктів оподаткування та інші елементи, пов'язані з обчисленням податків
Якісно нові риси податковій системі можна надати за допомогою:
зміни механізму оподаткування (наприклад, можна змінити ставки найбільш значущих податків);
зміни системи пільг. Найбільш поширений у світовій практиці спосіб;
зміни оподатковуваної бази за рахунок складу платників податків, об'єктів оподаткування і т. д.
Здатність податкової системи в цілому і кожного податку окремо виконувати покладені на них функції залежить від принципів, на яких вона побудована.
Принципи побудови податкових систем в податковій теорії трактуються з різних позицій. Загальне визнання отримали поки тільки фундаментальні (класичні) принципи оподаткування:
принцип справедливості (рівності) оподаткування;
визначеність і точність податків (розмір податків, терміни, спосіб і порядок обчислення повинні бути точно визначені і зрозумілі платникові податків);
зручність термінів і способів сплати;
економічність (ефективність) податків, т. е. витрати по збору та обслуговування податків повинні бути якомога менше щодо сум, що надходять в дохід держави у вигляді того чи іншого податку.
Поряд із загальними (класичними) принципами побудови податкових систем в податковій теорії розроблено ряд спеціальних (приватних) принципів. В тому числі:
стабільність податкового законодавства;
однократность справляння податків;
пред'явлення рівних фінансових вимог до платників податків незалежно від організаційно-правових форм господарювання та видів власності;
оптимальний рівень податкових ставок;
обгрунтованість системи податкових пільг;
оптимальне поєднання податкових функцій (прямих і непрямих податків у доходах бюджету) та ін.
Для російської податкової системи, як і для інших податкових систем, що функціонують в країнах федеративного типу державного устрою, в особливому ряду знаходиться принцип єдності податкової системи, відповідно до якого податкова система повинна бути у своїх головних характеристиках єдиної на території всієї держави. Податкові повноваження, надані регіональним органам державної влади та органам місцевого самоврядування, не повинні призводити до формування індивідуальних регіональних податкових систем, руйнування тим самим єдиного податкового простору.
Принципи побудови податкової системи в своїй сукупності повинні створювати умови для ефективного виконання податками своїх функцій.
Функції податкової системи є похідними від об'єктивних функцій податків; в податковій теорії однозначне визнання отримала поки тільки одна функція - фіскальна. З приводу інших функцій існують різні думки: від заперечення наявності будь-яких інших функцій, крім фіскальної і, в кращому випадку, контрольної, до надмірного розширення їх кількості.
 Це пов'язано з тим, що в сучасному світі функції держави багаторазово зросли: крім традиційних суспільно-політичних функцій, держава в тій чи іншій формі регулює всі соціально-економічні процеси.
Фіскальна функціясостоіт у забезпеченні доходів державної бюджетної системи і знаходиться під особливим контролем і впливом держави, в центрі його фінансової політики. Переважаючий інтерес держави в реалізації бюджетної (фіскальної) функції, природно, проявляється у прагненні максимально збільшити податкові джерела, як це має місце в Росії, що може вести до гіпертрофована фіскальної функції перед іншими функціями і завданнями податкової системи та податкової політики.
Макроекономічна (регулююча) функція-це роль податків у податковій політики в системі факторів регулювання макроекономічних процесів, сукупного попиту та пропозиції, темпів зростання та зайнятості. В умовах Росії податкова система проявила себе як фактор обмеження попиту, особливо інвестиційного, поглиблення падіння виробництва, формування безробіття та неповної зайнятості робочої сили.
Розподільна функціяналоговой системи проявляється в складній взаємодії з цінами, доходами, відсотком, динамікою курсів акцій і т. Д. Податки виступають істотним інструментом розподілу і перерозподілу національного доходу, доходів юридичних і фізичних осіб. Розподільна функція податків впливає на розподіл не тільки доходів, але і капіталів, інвестиційних ресурсів.
Соціальна функціяналогов носить багатоаспектний характер. Само матеріальне утримання податків як грошових ресурсів, централізуемих державою і вилучаються з відтворювального процесу, несе в собі можливість їх обігу на невиробничі цілі. В умовах Російської Федерації соціальна функція податкової системи бюджету дуже істотна в силу тих зобов'язань, які несло радянська держава перед населенням і яке «у спадщину» перейшло до Російської Федерації. Багато соціальні витрати, фінансовані в західних країнах за рахунок приватних коштів, в Росії фінансуються державою за рахунок податків (безкоштовну освіту, охорону здоров'я, пенсійні витрати, соціальне страхування та ін.).
Соціальна функція податків виявляється і безпосередньо через механізм податкових пільг і податкових ставок, що входить у внутрішній механізм дії податку (ПДВ, податку на прибуток, прибуткового податку з фізичних осіб і т. Д.).
Соціальна функція податкової системи вимагає детального дослідження з точки зору, як її посилення, так і усунення невиправданих пільг і переваг, які не відповідають характеру ринкових перетворень, соціальними критеріями або внутріфедеральних відносинам (наприклад, невиправдані податкові пільги).
Стимулююча функціяналоговой системи є однією з найважливіших, але це сама «труднонастраіваемая» функція. Її також називають функцією мікроекономічного регулювання, оскільки вона безпосередньо звернена і взаємодіє з економічними інтересами юридичних і фізичних осіб. Як і будь-яка інша функція, стимулююча функція проявляється через специфічні форми й елементи податкового механізму, систему пільг і заохочень, заборонних або обмежуючих ставок і інші інструменти податкового механізму та податкової політики.
Стимулююча функція податків є в сучасній російській практиці слабо реалізованої і неефективно використовуваної.
Контрольна функціяналогов виступає свого роду захисною функцією: вона забезпечує відтворення податкових відносин держави і підприємств, реалізацію і дієвість сили державної влади. Без контрольної функції інші функції податків нездійсненні або їх реалізація підривається у своїй основі.
Контрольна функція, спираючись на закон, право, може ефективно реалізовуватися тільки на основі примусу, підпорядкування силі державної влади і закону. Ослаблення державної влади веде до ослаблення контрольної функції податкової системи. І навпаки, ослаблення контрольної функції податків означає ослаблення державної влади або веде до такого ослаблення.
У конкретному відношенні контрольна функція податків проявляється в обов'язковості виконання податкового законодавства всіма юридичними та фізичними особами, в повноті збору податкових платежів і дієвості та ефективності штрафних санкцій та відповідальності тих, хто не виконує або не повною мірою виконує зобов'язання перед державою, приписувані законом.
Контрольна функція податкової системи зумовлює і визначає ефективність інших функцій. Отже, якщо контрольна функція податків ослаблена, то це відповідно знижує ефективність податкової системи в цілому.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =

10.4. Податкова система. Принципи і функції податкової системи

  1. Питання для самоперевірки
     Які функції виконують податки і як вони реалізуються в податковій системі Росії? На яких принципах базується побудова податкових систем і яка еволюція цих принципів? Розкрийте відмінності економічного змісту прямих і непрямих податків. Якими критеріями можна оцінити ефективність функцій, виконуваних податковою системою країни? Як виміряти податковий тягар і які можливості його
  2. Розділ 7 питань до заліку
     Економічний зміст податків і основи оподаткування Податкова політика та податкова система російської держави Податковий кодекс Російської Федерації - основне джерело податкового права Класичні принципи оподаткування і їх характеристика Федеральні податки Російської Федерації Податок на прибуток організацій. Платники податків, об'єкт оподаткування. Поняття податкового обліку. Місце
  3. Податкові принципи Нитти
     принципи покладені в основу реформи податкової системи в США в 80-х рр .: справедливість по вертикалі (коли податок відповідає матеріальним можливостям платника податків); справедливість по горизонталі (застосування єдиної податкової ставки для одних і тих же доходів); ефективність (наявність інструментів, що стимулюють економічне зростання, господарську діяльність індивідуумів і підприємств);
  4. 1.2. Податкові відрахування
     При визначенні розміру податкової бази платник податків має право на отримання: стандартних податкових вирахувань; соціальних податкових відрахувань; майнових податкових відрахувань; професійних податкових відрахувань. Усі передбачені податкові відрахування застосовуються лише стосовно доходів, що підлягають оподаткуванню ПДФО за ставкою
  5. ВИСНОВКИ
     Основним джерелом доходів громадського сектору є податки, які виконують фіскальну, регулюючу, контрольну, соціальну та інші функції. Пріоритетність різних функцій податків, принципів оподаткування, окремих податків у податковій системі визначається економічною і соціальною політикою держави. У демократичному суспільстві податки виступають як відображення попиту
  6. ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
     - Комплексний правовий (законодавчий) документ, що встановлює принципи побудови і функціонування податкової системи РФ, порядок встановлення, зміни та скасування федеральних податків, принципи встановлення регіональних і місцевих податків; визначальний становище платників податків, податкових та інших органів, що здійснюють податковий контроль, податкових агентів та інших регульованих кодексом
  7. Роль податкового механізму
     Податковий механізм - сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням. Держава надає податковому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства і регулює його, впливаючи на економічні процеси. Ефективність використання податкового механізму залежить від того, як держава враховує внутрішню сутність податків, закони їх руху,
  8. Неізвестний89ffdd0098. Фінансова система. Оподаткування в Росії. 2011, 2011
  9. План
     Поняття й визначення податків і податкової системи. Функції податків. Принципи оподаткування. Види податків. Способи стягування податків. Пільги по податках. Крива А. Лаффера. Податки та податкова політика в Республіці
  10. Вказівки до заповнення уточненої податкової декларації (податкового розрахунку)
     Уточнена (змінена) податкова декларація (податковий розрахунок) складається у разі виявлення в поточному податковому (звітному) періоді помилок (перекручувань) при обчисленні податкової бази, застосування податкової ставки і т. П., Допущених у минулих податкових (звітних) періодах. Дана декларація подається за відповідний минулий податковий (звітний) період. У уточненої податкової декларації
  11. Податкові системи розвинених країн
     Податкові системи розвинених країн, побудовані з урахуванням розглянутих принципів, припускають широке застосування стимулюючих пільг. Найважливішими з них є інвестиційний податковий кредит, прискорена амортизація, знижка на виснаження надр при видобуванні природних ресурсів та ряд
  12. КОНТРОЛЬНІ ЗАПИТАННЯ І ЗАВДАННЯ
     Сутність фінансів, фінансових та грошових відносин. Структура фінансової системи. Поняття бюджету і його функції. На яких принципах будується бюджет і його система? Назвіть основні принципи податкової системи. Охарактеризуйте прямі і непрямі податки. Відобразіть на графіку криву Лаффера, поясніть її. У чому сутність впливу податкового механізму на організацію регулювання економічних
  13. Податкова система
     - Сукупність податків, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни та скасування, сплати та застосування заходів по їх сплаті, здійснення податкового контролю, а також притягнення до відповідальності та заходів відповідальності за порушення податкового
  14. 4. Податкова ставка
     Податкова ставка (ставка оподаткування, норма податку) являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Множення ставки оподаткування на кількість одиниць податкової бази визначить суму податкового платежу. Розрізняють тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податковий
  15. Тест
     1 Що таке податкова система? а) це сукупність федеральних, регіональних і місцевих податків; б) це сукупність передбачених законодавством податків, принципів, форм і методів їх встановлення; в) це сукупність передбачених законодавством податків, принципів, форм, методів їх встановлення і здійснення податкового контролю; г) це сукупність передбачених законодавством
  16. Податковий механізм
     сукупність організаційно-правових форм і методів управління оподаткуванням, включаючи широкий арсенал різного роду надбудовних інструментів (податкових ставок, податкових пільг, спосіб оподаткування та ін.). Держава надає своєму податковому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства і регулює його. Механізм оподаткування увазі принципи, форми і методи