« Попередня Наступна »

10.4 Податковий контроль над економічною злочинністю в Росії

 З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають постановці на облік у податкових органах відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження її філій та представництв, місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню.
Податковий орган здійснює постановку платника податків на облік протягом п'яти днів з дня подання ним усіх необхідних документів. Платнику податків видається свідоцтво встановленої форми. Постановка на облік, переоблік, зняття з обліку здійснюються безкоштовно. Кожному платнику податків присвоюється єдиний з усіх видів податків і зборів на всій території Росії ідентифікаційний номер платника податків.
На основі даних обліку Державна податкова служба Російської Федерації веде Єдиний державний реєстр платників податків. Відомості про платника податків з моменту постановки на облік є податковою таємницею, за винятком випадків, прямо передбачених Податковим кодексом:
Органів і організацій зобов'язані подавати до податкових органів відомості, що мають значення для цілей податкового контролю;
Органи, що здійснюють реєстрацію організацій;
Органи, які реєструють фізичних осіб, здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;
Органи, що видають ліцензії, свідоцтва чи інші подібні документи фізичним особам, що здійснюють на свій ризик діяльність, спрямовану на систематичне отримання доходу від надання платних послуг і не підлягає реєстрації в цій якості;
Органи, що здійснюють облік і (або) реєстрацію нерухомого майна, що є об'єктом оподаткування;
Органи опіки та піклування, виховні, лікувальні установи, установи соціального захисту населення та інші аналогічні установи;
Органи (установи), уповноважені здійснювати нотаріальні дії, і нотаріуси, здійснюють приватну практику;
Банки.
Однією з форм податкового контролю є податкова перевірка. Податковою перевіркою можуть бути охоплені не більше ніж три календарних роки діяльності платника податків, що передували року проведення перевірки. Розрізняють два основних види податкових перевірок - камеральні та виїзні. Камеральна податкова перевірка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій і документів, поданих платником податків, які є підставою для обчислення і сплати податку, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу. Камеральні податкові перевірки можуть проводитися стосовно всіх платників податків.
Камеральна перевірка проводиться уповноваженими посадовими особами податкового органу відповідно до їх службовими обов'язками без будь-якого спеціального рішення керівника податкового органу протягом двох місяців з дня подання платником податків податкової декларації та документів, які є підставою для обчислення і сплати податку, якщо законодавством про податки і збори не передбачені інші строки.
Якщо перевіркою виявлені помилки в заповненні документів або протиріччя між відомостями, що містяться у поданих документах, то про це повідомляється платника податків з вимогою внести відповідні виправлення у встановлений термін. При проведенні камеральної перевірки податковий орган має право витребувати у платника податків додаткові відомості, отримати пояснення та документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків. На суми доплат за податками, виявлені за результатами камеральної перевірки, податковий орган надсилає вимогу про сплату відповідної суми податку і пені.
Виїзна податкова перевірка проводиться на підставі рішення керівника (його заступника) податкового органу щодо організацій та індивідуальних підприємців. Виїзна податкова перевірка проводиться не частіше одного разу на рік і не може тривати більше двох місяців. У виняткових випадках вищестоящий податковий орган може збільшити її тривалість до трьох місяців.
Виїзна податкова перевірка, здійснювана у зв'язку з реорганізацією або ліквідацією організації-платника податків, а також вищестоящим податковим органом у порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку, може проводитися незалежно від часу проведення попередньої перевірки. При необхідності уповноважені посадові особи податкових органів, що здійснюють виїзну податкову перевірку, можуть проводити інвентаризацію майна платника податків, а також проводити огляд (обстеження) виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування.
При наявності у здійснюють перевірку посадових осіб достатніх підстав вважати, що документи, що свідчать про вчинення правопорушень, можуть бути знищені, приховані, змінені або замінені, проводиться вилучення цих документів у встановленому порядку. Якщо при проведенні камеральних і виїзних податкових перевірок у податкових органів виникає необхідність одержання інформації про діяльність платника податків, пов'язаної з іншими особами, податковим органом може бути проведена зустрічна перевірка. При її проведенні у цих осіб витребуються документи, що відносяться до діяльності платника податків
Посадові особи податкових органів, безпосередньо проводять податкову перевірку, можуть проводити огляд використовуються для здійснення підприємницької діяльності територій або приміщення платника податків або огляд об'єктів оподаткування. Метою огляду є визначення відповідності фактичних даних про зазначені об'єктах документальними даними, представленим платником податків.
При перешкоджання доступу на перевіряються території або в приміщення (крім житлових приміщень), податковий орган має право самостійно визначити суми податків, що підлягають сплаті, на підставі оцінки наявних у нього даних про платника податків або за аналогією.
 Незаконне перешкоджання доступу посадових осіб податкових органів, які проводять податкову перевірку, на територію або в приміщення (за винятком житлових приміщень) платника податків визнається податковим правопорушенням і тягне відповідальність.
Розглянемо більш детально особливості податкового контролю за витратами фізичних осіб. Цей вид контролю безпосередньо спрямований на боротьбу з легалізацією доходів, отриманих незаконним шляхом, ухиленням від сплати податків, тіньової економічної деятельнгстью. Даний вид контролю в різних варіантах широко використовується правоохоронними органами країн з розвиненою ринковою економікою. Методичні принципи, що лежать в основі такого контролю розглядалися нами, зокрема, при вивченні методу аналізу чистого капіталу.
Податковий контроль за витратами фізичних осіб. Податковий контроль за витратами фізичних осіб здійснюється відповідно до статей 86.1, 86.2 і 86.3 частини першої Податкового кодексу Російської Федерації. Сутність цього виду контролю полягає в наступному. Якщо податковий орган виявляє, що витрати платника податку значно перевищують його доходи, з яких сплачено податки, то перед платником податків ставиться питання про джерела походження коштів і, при необхідності, проводиться додаткове розслідування. Мета останнього - перевірка того, наскільки сумлінно платник податків виконував обов'язок по сплаті податків. Контролю підлягають витрати фізичних осіб, що купують у власність:
нерухоме майно, за винятком багаторічних насаджень;
механічні транспортні засоби, що не відносяться до нерухомого майна;
акції відкритих акціонерних товариств, державні та муніципальні цінні папери, а також ощадні сертифікати;
культурні цінності;
золото в злитках.
Організації та уповноважені особи, реєструють угоди купівлі - продажу майна, або здійснюють інші угоди, зобов'язані в 15-денний термін направити до податкового органу за місцем свого знаходження повідомлення про здійснені угоди. При отриманні інформації від організацій та уповноважених осіб посадові особи податкових органів зіставляють дані про суми, зазначених у відомостях про здійснені угоди з сумами доходів, відображених у декларації про доходи фізичної особи, поданій платником податків за попередній податковий період.
При відсутності поданої до податкового органу платником податків декларації про доходи фізичної особи, зіставляються дані про суми, зазначених у відомостях про здійснені угоди, з сумами доходів, відображених у довідках про доходи фізичної особи, і іншими відомостями, наявними в податковому органі за попередній податковий період. У випадках, якщо зроблені витрати перевищують доходи, заявлені фізичною особою в його декларації про доходи за попередній податковий період, або у випадках, коли податкові органи не мають інформації про доходи фізичної особи за попередній податковий період, посадові особи направлять фізичній особі рекомендованим листом з повідомленням вимога про дачу пояснень про джерела і розмірах коштів, які були використані на придбання майна та поданні спеціальній декларації про джерела і розміри коштів, витрачених на придбання майна.
Спеціальна декларація з додатком копій документів, завірених у встановленому законом порядку, що підтверджують зазначені в декларації відомості, подається платником податку у шістдесятиденний строк з дня отримання вимоги податкового органу про подання декларації. Інспекції МНС РФ по районах і містах вправі вимагати від фізичної особи або її представника для ознайомлення оригінали документів, копії яких були включені до зазначеної декларації та проводить перевірку поданих документів
При недостатності відомостей, зазначених у спеціальній декларації, інспекції МНС РФ по податках і містам можуть додатково для з'ясування всіх обставин справи виконувати дії, передбачені законодавством про податки і збори, що проводяться в процесі здійснення податкового контролю з метою виявлення прихованого (заниженого) доходу. За вчинення податкових правопорушень до винних осіб можуть бути застосовані податкові санкції. Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів). Податковий кодекс РФ (глава 16) передбачає відповідальність за наступні податкові правопорушення:
Стаття 116. Порушення строку постановки на облік в податковому органі
Стаття 117. Ухилення від постановки на облік в податковому органі
Стаття 118. Порушення строку подання відомостей про відкриття і закриття рахунку в банку
Стаття 119. Неподання податкової декларації
Стаття 120. Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування
Стаття 122. Несплата або неповна сплата сум податку
Стаття 123. Невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків
Стаття 124. Незаконне перешкоджання доступу посадової особи податкового органу, митного органу, органу державного позабюджетного фонду на територію або в приміщення
Стаття 125. Недотримання порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт
Стаття 126. Неподання податковому органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю
Стаття 128. Відповідальність свідка
Стаття 129. Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки, дача завідомо неправдивого висновку або здійснення завідомо неправдивого перекладу
Стаття 129.1. Неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =

10.4 Податковий контроль над економічною злочинністю в Росії

  1. 3.5 Основні напрямки контролю над організованою злочинністю
     Часто при обговоренні на міжнародних форумах проблем контролю над організованою злочинністю констатується фактичний стан справ, в той час як ефективних способів їх вирішення не пропонується, або вони сформульовані у вкрай узагальненій формі. Однак це більше свідчить про надзвичайну складність даних проблем, ніж про неефективних зусиллях міжнародної групи експертів. Проблеми
  2. КОНТРОЛЬНІ ЗАПИТАННЯ І ЗАВДАННЯ
     Опишіть структуру розділу VIII КК РФ, що визначає відповідальність за злочини у сфері економіки. Які недоліки чинного законодавства, що регламентує боротьбу з економічною злочинністю? У чому полягає мета кримінологічної експертизи? Назвіть види державного контролю над економічною злочинністю. Назвіть правоохоронні органи, що здійснюють
  3. 8.1 Податкова злочинність
     Економічна ситуація, що склалася в Росії в період переходу до ринку, зажадала створення принципово нової ефективної податкової системи. Сучасна податкова система Росії була створена на початку 90-х років і представлена ??сукупністю податків, зборів, мит та інших платежів, що стягуються в установленому порядку з платників - юридичних осіб та фізичних осіб на території країни. Крім
  4. Оптимальний рівень злочинності
     Оскільки боротьба зі злочинністю коштує дорого, оптимальний рівень злочинності є позитивним. Іншими словами, якийсь рівень злочинності представляється допустимим. Але який рівень злочинності можна
  5. Недостатня підготовленістю керівників і бухгалтерських працівників.
     Недоліки застосування контрольно-касових машин (ККМ) при здійсненні грошових розрахунків з населенням. Практично тільки 70% загального товарообігу здійснюється з використанням зазначених машин. Понад 60% їх парку складають касові апарати застарілих моделей, непридатні в нинішніх умовах для цілей контролю за повнотою фактично отриманої виручки і обчислення податків у сфері торгівлі та
  6. Примітки
     Див .: Шторбек Ю. Айсберг злочинності. Розвиток міжнародної організованої злочинності та її прогнозування в Європі // Інформаційний бюлетень НЦБ Інтерполу в РФ. 1995, № 13. С. 20-25. Див .: Організована злочинність-2. С.
  7. Примітки
     Шторбек Ю. Айсберг злочинності. Розвиток міжнародної організованої злочинності та її прогнозування в Європі // Інформаційний бюлетень НЦБ Інтерполу в РФ. 1995, № 13. С. 20-25. Організована злочинність-2. С.
  8. 3.4 Основні транснаціональні злочинні організації
     У тих випадках, коли злочинні дії, угоди або схеми порушують закони більш ніж однієї країни, в кримінології використовується термін "транснаціональна злочинність". Зупинимося на характеристиці найбільш потужних і небезпечних транснаціональних злочинних організацій та основних видів їх
  9. Примітки
     На необхідність вироблення адекватного вирішувати практичні завдання визначення категорії "транснаціональна організована злочинність" вказує, зокрема звернення Дев'ятого (Каїрського) конгресу ООН з попередження злочинності та поводження з правопорушниками до Комісії з попередження злочинності та кримінального правосуддя. Див .: Дев'ятий конгрес ООН з попередження злочинності та
  10. 10.2. Фінансовий контроль над економічною злочинністю в Росії
     Фінансовий контроль - це регламентована нормами права діяльність державних, муніципальних, громадських та інших суб'єктів з перевірки своєчасності і точності фінансового планування, обґрунтованості та повноти надходження доходів до відповідних фондів грошових коштів, правильності та ефективності їх використання. Цей термін включає в себе контроль господарської,
  11. Підвищення ефективності кримінально-правового контролю над економічною злочинністю
     Ефективність кримінально-правового контролю визначається комплексом факторів. Відзначимо серед них деякі найбільш важливі в сучасних умовах. Якість і повнота економічного законодавства. Практика застосування нових норм КК РФ про відповідальність за економічні злочини показала, що тільки деякі з них застосовуються досить інтенсивно - це, насамперед, норми про податкові
  12. Динаміка економічної злочинності.
     Концепцією національної безпеки Російської Федерації, затвердженої Указом Президента Російської Федерації від 10 січня 2000 № 24 (далі - Концепція національної безпеки), визначено, що загроза криміналізації суспільних відносин, що складаються в процесі реформування соціально-політичного устрою та економічної діяльності, набуває особливої ??гостроти і загрожує
  13. Контроль над відмиванням грошей в Німеччині.
     Склад злочину "відмивання грошей" визначено в Кримінальному Кодексі ФРН. У відповідностей з §261 КК підлягає кримінальному покаранню особа, яка приховує предмет майна, отриманий в результаті злочинного діяння іншої особи, передбаченого § 29 абз.1? 1 Закону про наркотичні засоби - "Торгівля наркотиками" - або в результаті злочинного діяння, довершення членом злочинного співтовариства
  14. Причини податкової злочинності
     Відомий фахівець у галузі фінансового права П. М. Годме виділяв серед причин податкових злочинів них економічні, політичні, технічні та моральні (1). Інші автори доповнюють даний перелік причинами правового та організаційного
  15. Примітки
     Пономаренко А. Невраховані доходи і структура ВВП. - Питання статистики. 1997. - № 4. - С. 18-19. Свенссон Б. Економічна злочинність. - М .: Прогрес, 1987. - С. Бокун Н., Кулібаба І. Проблеми статистичної оцінки тіньової економіки. - Питання статистики. - 1997. № 7. - С. 14-15. Боротьба з економічною злочинністю за кордоном: Реф. Сб-к, Вип. 1. М .: Академія МВС СРСР, 19991. - С. 93.
  16. Основні види транснаціональної злочинної діяльності
     Більшість видів діяльності міжнародної транснаціональної злочинності мають економічну спрямованість. Окремі їх боку розглядаються також при характеристиці нелегальних ринків (наркобізнес, торгівля краденими автомобілями, крадіжки творів мистецтва і предметів культури, незаконна торгівля зброєю, торгівля людськими органами, торгівля людьми і т. Д.). ООН до основних видів
  17. Комп'ютерна злочинність.
     Як тільки легальні комерційні та урядові організації перейшли на комп'ютерне обслуговування, до нього простягнула руки і мафія. Internet став доступний організованої злочинності. І хоча поки важко судити, наскільки він схильний кримінальним впливам, але організована злочинність активно користується всіма його можливостями. Поки кримінологи досліджували тільки індивідуальні
  18. Злочинність і вартість житла
     Рівень злочинності в різних районах різний, що пояснює відмінності у вартості житла. Грей і Джелсон (1979) досліджували залежність між рівнем злочинності та вартістю майна в місті Міннеаполіс. У 1970 р число крадіжок зі зломом в переписних районах міста суттєво відрізнявся: починаючи з 1% жител в рік у районі з найнижчим рівнем злочинності до 14% в районі з найвищим
  19. Злочин і кара
     Мене не турбує злочинність на вулицях; я боюся ходити по пішохідних тротуарах. Джонсон Летельер У даній главі питання злочинності та боротьби зі злочинністю розглядаються з економічної точки зору. Використовуючи економічний підхід, виходять з того, що і злочинці, і жертви діють раціонально у своїх рішеннях, грунтуючись на очікувані вигоди та витрати, пов'язаних з різними
  20. Ознаки транснаціональної організованої злочинності
     Основні ознаки транснаціональної організованої злочинності позначені в ряді документів ООН. Розглянемо їх більш докладно. Документи Секретаріату ООН до VIII Конгресу ООН з попередження злочинності та поводження з правопорушниками (Гавана, вересень, 1990 г.): складні види діяльності; здійснення в широких масштабах; мета - отримання фінансового прибутку і придбання влади;