« Попередня Наступна »

10.5. Фінансові результати діяльності комерційних банків

 Визначальною метою діяльності комерційного банку є отримання максимального прибутку за умови його стабільного становища і тривалого функціонування на ринку, будучи кінцевим фінансовим результатом, величина отриманої банком прибутку або збитку відображає результати всіх видів його діяльності, всіх його активних і пасивних операцій.
У збільшенні обсягів прибутку зацікавлений не тільки сам банк, а й держава, акціонери і пайовики, вкладники банку, партнери та клієнти, персонал банку. Для самого банку зростання прибутку створює можливості розширення діяльності, збільшення операцій і послуг, зростання капіталів і резервів. Для держави прибуток комерційного банку є не тільки джерелом отримання податків, а й певною мірою орієнтиром надійності банку. Зростання прибутку банку для вкладників дає уявлення про його надійності та ефективності. Відрахування від прибутку - це одна з основних частин оплати праці персоналу банку. Прибуток банку є джерелом виплат дивідендів акціонерам і пайовикам.
Обсяг прибутку у визначальній мірі залежить від суми отриманих доходів та суми зроблених витрат. Джерелом доходів комерційного банку є всі види його діяльності, (бізнесу), які поділяються на основну та побічну діяльність.
Основною діяльністю банку є здійснення банківських операцій і надання банківських послуг клієнтам. Вся інша діяльність банку, що приносить дохід, є побічною.
Доходи комерційних банків
Джерела доходів комерційних банків розглядаються відповідно до видами банківського бізнесу і групуються за формою отримання, ступеня стабільності і порядку обліку доходів.
Банківські доходи можна поділити на стабільні і нестабільні. Стабільним доходами є доходи, які є постійними для банку протягом відносно тривалого періоду часу (один-два роки) і в цьому зв'язку можуть плануватися на перспективу. До стабільним доходам в практиці банку звичайно відносяться доходи від основної діяльності.
До нестабільних відносяться доходи від валютних операцій, від операцій з цінними паперами на фінансових ринках. У практиці функціонування комерційних банків обов'язковою умовою їх успішної роботи є переважне збільшення доходів за рахунок стабільних джерел при незначній частці доходів за рахунок нестабільних джерел.
Доходи комерційного банку обов'язково повинні покривати його витрати, тим самим, утворюючи прибуток. При цьому частина доходів банку спрямовується на створення резервів для покриття наявних ризиків. Крім того, для ефективного функціонування банку необхідно, щоб банк мав не тільки обсяг доходів, що перевищують його витрати, і покривал ризики, але також забезпечував і регулярність надходження доходів.
Сукупність доходів комерційного банку за формою отримання підрозділяються на три групи: процентні доходи, комісійні винагороди, інші види доходів (штрафи, пені, неустойки, доходи від операцій банків по реалізації цінних паперів, дисконтний дохід та ін.). У ряді випадків за окремими кредитними операціями банк може отримувати одночасно і процентний дохід і комісійні.
Сума всіх доходів банку в даному звітному періоді називається валовим доходом. У складі валового доходу виділяються наступні групи доходів:
    1. операційні доходи, у тому числі процентні доходи, комісійні доходи, доходи від операцій на фінансових ринках і пр .;
    2. доходи від побічної діяльності банку;
    3. інші.

Найбільшу питому вагу в структурі доходів комерційного банку посідають доходи від основної діяльності, т. Е. Операційні доходи. У складі операційних доходів виділяються процентні та непроцентні доходи.
Переважна частина доходів банку відноситься до процентних доходів, а саме доходам від платного розміщення власних коштів банку і залучених коштів. Це доходи від надання кредитів клієнтам або від розміщення тимчасово вільних грошових коштів в центральному та комерційних банках, процентні доходи від вкладень в боргові зобов'язання, доходи від різних операцій: факторингових, лізингових, форфейтингових, трастових, облікових операцій.
Всі види перерахованих процентних доходів формуються за допомогою надання грошових коштів у тимчасове користування і приносять дохід у вигляді відсотків на вкладену суму. В останні кілька років в основної частини російських банків процентні доходи становлять понад 80% загального обсягу доходів. Процентні доходи за кредитами відносяться до групи стабільних джерел доходів банку.
Непроцентні доходи складаються з комісійних доходів, доходів від операцій на фінансових ринках, доходів від переоцінки коштів в іноземній валюті.
До комісійних доходів відносяться доходи, отримані за надання клієнтам банківських послуг некредитного характеру, які зазвичай називають комісійними послугами банків. До складу останніх входять такі послуги, які проводяться від імені, за дорученням і за рахунок клієнтів. Плата за такі види послуг зазвичай стягується у вигляді комісійної винагороди. Ставка комісійної винагороди встановлюється залежно від суми угоди або операції. Поряд з цим у практиці обліку до комісійних доходів відносяться також і доходи від тих видів послуг, плата за які встановлюється у вигляді певної суми, а також в окремих випадках у вигляді сум, що компенсують понесені банком певні витрати.
Перелік надаваних сучасними комерційними банками послуг постійно збільшується. До числа основних банківських послуг, які утворюють комісійні доходи, відносяться наступні види послуг: розрахунково-касове обслуговування юридичних і фізичних осіб, надання банківських гарантій, банківське обслуговування валютних контрактів клієнтів, конверсійні операції, брокерські і депозитарні послуги, операції з пластиковими картами, лізингові операції , фарфейтінговие операції, операції довірчого управління, факторингові послуги, послуги депозитного зберігання (надання клієнтам в оренду спеціальних сейфів, осередків і приміщень для зберігання цінностей та документів) та ін.
Більшість російських комерційних банків надають розрахунково-касові та інші види послуг своїм клієнтам безкоштовно, покриваючи пов'язані з цим витрати за цими послугами за рахунок доходів від розміщення залучених коштів. Плату за такі послуги у вигляді комісійної винагороди стягує з клієнтів тільки частина регіональних банків.
У більшості комерційних банків відбувається збільшення питомої ваги комісійних доходів у загальній обсязі всіх доходів. Це обумовлено тим, що комісійні доходи більш стабільні, ніж процентні. У цьому напрямку діє і зменшення прибутковості операцій на вітчизняних фінансових ринках і скорочення рівнів процентної маржі. Отримання комісійних доходів майже не пов'язано з ризиками втрати вартості вкладених активів (крім гарантійних операцій).
Доходи від побічної діяльності банків складають відносно невелику питому вагу в структурі доходів комерційно го банку. До складу цієї групи доходів включаються доходи від надання послуг «небанківського» характеру: від здачі в оренду банківських приміщень, машин, обладнання, продуктів програмного забезпечення і їх можливої ??реалізації, можливі доходи від участі в діяльності підприємств і організацій, а також доходи різних підрозділів банку , (навчальних, маркетингових, консалтингових та інших підрозділів). До числа останніх відносяться доходи від реалізації інформаційних, рекламних, аудиторських, юридичних, комп'ютерних, телекомунікаційних, маркетингових, транспортних, охоронних та інших послуг, що надаються клієнтам банку.
Крім доходів від основної та побічної діяльності банки отримують і деякі інші доходи, які відносяться до категорії інших доходів:
  • доходи за операціями минулих років, що надійшли або виявлені у звітному році;
  • штрафи, пені, неустойки, стягнені з клієнтів;
  • оприбуткування надлишків каси;
  • відновлення сум резервів;
  • доходи у вигляді повернення сум з бюджету за переплату податків на прибуток;
  • відшкодування витрат з охорони будівлі, комунальних платежів від орендуючих організацій;
  • інші.

Ці доходи по суті є доходами непередбаченого характеру і, як правило, не враховуються при складанні прогнозів доходів банку на майбутній період.
Витрати комерційних банків
Витрати комерційних банків являють собою використання грошових коштів, необхідних для здійснення всіх видів банківської діяльності. Вони поділяються за формою освіти, характером, періоду, до якого вони належать, способу обліку
Витрати комерційних банків можна групувати за такою ж класифікації, як і доходи:
  1. операційні витрати, у тому числі процентні витрати, комісійні витрати, за операціями на фінансових ринках і пр .;
  2.  витрати по забезпеченню функціонування діяльності банку;
  3. Інші витрати.

Операційними витратами є витрати, вироблені безпосередньо для виконання банківських операцій. Головним їх відмінністю від інших видів витрат є те, що їх обсяг зави- сит від обсягу і структури скоєних банком операцій. У зв'язку з цим операційні витрати називають також прямими видатками.
Основна частина кредитних ресурсів банку утворює залучені кошти, використання яких необхідно оплачувати. Ці витрати складають найбільшу частину витрат банку. Плата за використання залучених ресурсів здійснюється у формі виплат відсотків, і відповідно ці витрати є процентними.
Процентні витрати комерційних банків, що здійснюють різні види кредитної діяльності, зазвичай складають більше 50% всіх його витрат. Одночасно їх питома вага в загальній сумі видатків різний для кожного банку і залежить, в першу чергу, від співвідношення окремих видів платних пасивів (зобов'язань) банку.
Найбільші суми відсотків звичайно виплачуються за вкладами населення і кредитами, одержуваних на міжбанківському ринку, депозитами юридичних осіб, депозитними сертифікатами, цінними паперами, (облігаціям, процентними векселями). Відносно невеликі відсотки банки виплачують за використання коштів, що знаходяться на рахунках до запитання фізичних осіб, а також на розрахункових і поточних рахунках юридичних осіб.
Таким чином, обсяг прибутку банку істотно залежить від величини і співвідношення різних видів процентних витрат, чим менше величина процентних витрат, тим більше прибуток банку.
Витрати банку по наданню клієнтам послуг некредитного характеру пов'язана в основному з витратами по оплаті послуг: банків- кореспондентів, центрального банку, бірж, юридичних фірм, процесингових і клірингових центрів та ін. Оплата такого роду послуг виробляються зазвичай у вигляді комісії від суми операції, що здійснюється. У зв'язку з цим дана група витрат класифікується як комісійні. Комісійні витрати складають невелику питому вагу в загальній сумі витрат банку.
Окрему групу витрат банку становлять витрати на здійсненню операцій на фінансових ринках. До складу цієї групи входять витрати на придбання акцій, облігацій, оплату купонних доходів за облігаціями, оплата за векселями, а також витрати з переоцінки цінних паперів та іншого майна. До цієї групи витрат можна віднести і витрати за операціями з іноземною валютою,
До інших операційних витрат відноситься ряд витрат, безпосередньо пов'язаних з проведенням певних банківських операцій. Це поштові і телеграфні витрати по платежах клієнтів, податки, зараховують на витрати банку та ін.
Витрати по забезпеченню функціонування банку включають витрати, які не можна віднести прямо на певні банків- ські операції. Ці витрати є, по суті, «загальногосподарськими». Сума цих витрат знаходиться в прямій залежності від обсягів операцій і всієї діяльності банку.
До витрат по забезпеченню функціонування банку відносяться наступні види витрат:
    1. на утримання всіх будівель (офісів) і допоміжних приміщень (витрати на експлуатацію та ремонт, амортизація, оренда приміщень, комунальні платежі та оплата податків на землю та майно) та ін .;
    2. на утримання персоналу (оплата всіх видів праці, витрати на відрядження, соціально-побутові витрати, витрати з охорони праці, витрати з навчання та підвищення кваліфікації та ін.);
    3. на придбання та експлуатацію банківського обладнання (комп'ютери, програмне забезпечення, телекомунікаційне обладнання, оргтехніка, сейфи, офісні меблі та обладнання, різний інвентар та ін.);
    4. на засоби зв'язку, телекомунікацій та інформаційні послуги (оплата телефонів і факсів, інтернету, каналів зв'язку, інформаційні видання і продукти, спеціальні та періодичні видання);
    5. на рекламу;
    6. транспортні;
    7. інші (оплата юридичних слуг, консалтингових, аудиторських послуг, послуг на наукові дослідження, податки, зараховують на витрати та ін.).

Зазначені витрати по забезпеченню функціонування діяльності банку можна згрупувати і за іншим різним ознаками: витрати, що здійснюються за рахунок прибутку банку і витрати, що відносяться на витрати; нормовані і ненормовані витрати; поточні витрати і витрати капітального характеру; придбання обладнання та ін.
До групи інших витрат зазвичай відносять витрати банку, обумовлені непередбаченими (незапланованими) причинами. До складу інших витрат включаються витрати по списанню, нестач та розкрадання, сплачені штрафи, пені, неустойки, витрати по списанню дебіторської заборгованості, витрати, пов'язані з виплатою сум за претензіями клієнтів, витрати минулих років, виявлені у звітному році, та інші витрати.
Особливу групу витрат в банківській практиці становлять витрати, пов'язані з формуванням резервного фонду, призначеного для покриття можливих збитків і втрат по позиках, можливих збитків за іншими активними операціями, за дебіторської заборгованості, по знеціненню різних видів цінних паперів.
У процесі свого функціонування комерційні банки прагнуть до необгрунтованого зниження витрат. Одним з методів контролю за обгрунтованістю витрат банку, орієнтованого на їх раціональне зниження, є бюджетування, яке являє собою складання системи взаємопов'язаних фінансових планів (балансів) комерційного банку.
У практиці ряду комерційних банків складаються такі види бюджетів: операційних доходів і витрат; бюджети фінансових ресурсів, витрат на персонал, капітальних вкладень; адміністративно-господарських витрат. Термін планування зазвичай становить один рік. Кошториси планових витрат складаються з урахуванням взаємозв'язку складу витрат та напрями їх використання, повного розподілу витрат по кошторисах кожного з підрозділів банку. Метод бюджетування дає можливість управляти витратами банку на основі аналізу причин відхилення фактичних витрат від запланованих показників та їх відповідне коригування.
Співвідношення доходів і витрат банку характеризує процентна маржа - важливий показник діяльності банку. Вона визначається як різниця між процентними доходами і витратами комерційного банку, т. Е. Між відсотками отриманими і сплаченими. Важливість цього показника визначається тим, що маржа характеризує прибутковість позичкових операцій і одночасно показує можливості банку покривати за рахунок маржі свої витрати.
Маржа може характеризуватися як абсолютними величинами в рублях, так і відносними показниками у відсотках. Абсолютна величина маржі визначається як різниця між загальною величиною процентного доходу і витрати банку, а також між процентними доходами і відповідними витратами за окремими видами активних операцій.
Зміна абсолютної величини процентної маржі визначається рядом факторів: обсягом кредитних вкладень і інших активних операцій, що приносять процентний дохід; різницею між процентними ставками по активних і пасивних операціях (спред); структурою залучених ресурсів; співвідношення між власним капіталом і залученими ресурсами; часткою активних операцій, що приносять процентний дохід; темпами інфляції та ін.

Коефіцієнти процентної маржі можуть показувати її фактичний і достатній рівень у даного банку. Коефіцієнт фактичної процентної маржі (Кфпм) характеризує відносну фактичну величину процентного джерела прибутку банку. Він розраховується наступним чином:
Відсотки, отримані _ Відсотки сплачені K в періоді (факт) за період (факт)
ФПМ Середній залишок у періоді активів,
приносять дохід
Активи, що приносять дохід, - всі види кредитів юридичним і фізичним особам, банкам, вкладення коштів у цінні папери, у факторингові та лізингові операції, в інші підприємства. У ряді випадків для розрахунку цього коефіцієнта використовують середній залишок активу, обумовлений на основі підсумку активу балансу банку, очищеного від регулюючих статей (Інструкція № 1 ЦБ РФ).
Процентна маржа по позичкових операціях (Кпмсо) розраховується за формулою
Кпмсо
Відсотки, отримані _ Відсотки сплачені за позиками за кредитні ресурси
Середній залишок позичкової заборгованості
Коефіцієнт достатньою процентної маржі характеризує мінімально необхідний для конкретного банку рівень маржі і визначається за формулою
M (Витрати банку - Відсотки сплачені) - Інші доходи ^ ^ q
Середній залишок активів, що приносять дохід
До складу інших доходів при розрахунку достатньої процентної маржі включаються такі види доходів від оплати послуг некредитного характеру: плата за інкасацію, за розрахунково-касове обслуговування, інформаційні та консультаційні послуги банку, за інші послуги, відсотки і комісія, дополученний за минулі періоди, отримані штрафи , пені, неустойки.
Всі показники маржі розраховуються як на основі фактичних даних за минулий період, так і на прогнозований період.
Формування та використання прибутку. Показники рентабельності
Прибуток комерційного банку - це основний фінансовий результат діяльності банку, який визначається як різниця між усіма доходами і витратами. Якщо витрати перевищують доходи, то цей результат має від'ємне значення і його називають збитком.
Прибуток є джерелом і основою стабільності фінансового стану банку та ліквідності його балансу, збільшення і оновлення основних фондів банку, приросту його власного капіталу, збільшення і підвищення якості банківських послуг. Чим вище абсолютна величина прибутку, тим більше можливість уве-
личения власного капіталу банку і ресурсів для зростання його активних операцій.
Формування і розподіл прибутку комерційного банку обумовлено специфікою банківської діяльності, кругообігом доходів і витрат банку (рис. 10.4).
У практиці функціонування банку використовується декілька показників прибутку. Різниця між сумою валового доходу і торбиною витрат, що відносяться відповідно до чинного становищем на витрати банку, називається балансовою або валовим прибутком (збитком).
Виходячи з наведеної вище класифікації доходів і витрат балансовий прибуток банку підрозділяється наступним чином:
  1. операційний прибуток, визначається як різниця між сумою операційних доходів і витрат;
  2. процентна прибуток, який визначається як перевищення отриманих банком процентних доходів над процентними витратами;
  3. комісійна прибуток, який визначається як перевищення комісійних доходів над комісійними витратами;
  4. прибуток від операцій на фінансових ринках, яка визначається як різниця між доходами і витратами від цих операцій;

5) інші види прибутки, одержувані від інших видів діяльності.
Найбільшу частку у складі прибутку становить операційний прибуток, а в ній - процентний прибуток.
З балансового прибутку вносяться податки до бюджету. З 1 січня 2002 р ставка податку на прибуток складає 24%.
Важливим показником, що характеризує фінансовий результат, є чистий прибуток комерційного банку (прибуток, що залишається в розпорядженні банку), що представляє собою кінцевий фінансовий результат діяльності комерційного банку, т. Е. Залишок доходів банку після покриття всіх витрат, пов'язаних з банківською діяльністю, сплати податків і відрахувань у різні фонди.
Обсяг чистого прибутку банку залежить від обсягу доходів банку, величини відповідних витрат банку, та суми податку, що сплачується за рахунок прибутку до бюджету.
В даний час діючими Правилами ведення бухгалтерського звіту в кредитних організаціях передбачений наступний порядок розрахунку чистого прибутку.
  1. Чисті процентні та аналогічні доходи = Відсотки отримані та аналогічні доходи - Відсотки сплачені та аналогічні витрати.
  2. Чистий комісійний дохід = Комісійні доходи - Комісійні витрати.
  3. Поточні доходи = Чисті процентні та аналогічні доходи + + Чистий комісійний дохід + Інші операційні доходи.
  4. Чисті поточні доходи до формування резервів та без урахування непередбачених витрат = Поточні доходи - Інші операційні витрати.
  5. Чисті поточні доходи без урахування непередбачених витрат = = Пункт 4 - Зміна величини резервів (резерву на можливі втрати по позиках, резерву під знецінення цінних паперів, резервів іншими операціями).
  6. Чистий дохід до виплати податку на прибуток = Пункт 5 + Непередбачені доходи - Непередбачені витрати.
  7. Чистий прибуток (збиток) звітного року = Пункт 6 - Податок на прибуток - Відстрочений податок на прибуток - Непередбачені витрати після оподаткування.

Чистий прибуток банку за вирахуванням дивідендів, виплачених акціонерам (учасникам) банку, називають капитализируемой прибутком.
Чистий прибуток розподіляється за такими основними напрямками:
- Відрахування до фондів накопичення, (поповнення статутного та інших фондів),
  •  відрахування до фонду спеціального призначення (споживання);
  • відрахування до резервного фонду;
  • виплата дивідендів акціонерам (учасникам).

Частина прибутку банку, що відраховується до фондів накопичення та спеціального призначення, має цільовий характер і витрачається на придбання основних фондів, на соціальний розвиток колективу банку, на споживчі та благодійні цілі.
За рахунок чистого прибутку, що залишається в розпорядженні банку, виробляються такі витрати:
  • витрати капітального характеру (будівництво, реконструкція, модернізація, придбання об'єктів основних засобів);
  • премії, матеріальна допомога, винагороди, надбавки працівникам банку, що виплачуються в грошовій і натуральній формах;
  • обов'язкові відрахування в державні позабюджетні фонди в частині витрат на оплату праці працівників, що відносяться за рахунок чистого прибутку;
  • відрахування у недержавні пенсійні фонди та інші види страхування;
  • витрати на рекламу, відрядження та представницькі витрати, вироблені понад встановлених норм;
  • витрати на заходи з охорони здоров'я та інші соціальні видатки;
  • виплата дивідендів акціонерам (пайовикам) банку;
  • витрати, пов'язані з організацією банком філій та представництв, у тому числі і за кордоном;
  • сплата податків на операції з цінними паперами, що придбані у власність банку, інших податків і зборів, що відносяться за рахунок чистого прибутку;
  • сплачені відсотки за простроченими міжбанківськими кредитами, включаючи централізовані кредити і овердрафт;
  • внесення сум до бюджету у вигляді санкцій відповідно до законодавства.

Частина прибутку спрямовується до резервного фонду - якщо він становить менше 15% статутного капіталу банку; щорічно в цей фонд має відраховуватися не менше 5% прибутку.
Відповідно до діючої практикою та положеннями ЦБ РФ на формування резервного фонду можуть бути спрямовані не використані на початок звітного року залишки коштів фондів утворених за рахунок прибутку попередніх років, що залишилася в розпорядженні банку, використання яких не знижує вартості майна банку і які включають в розрахунок величини капіталу банку згідно з методикою ЦБ РФ. При цьому даний перерозподіл коштів між фондами повинно бути зафіксовано в спеціальному внутрибанковском Положенні про порядок формування та використання фондів, сформованих за рахунок відрахувань від чистого прибутку.
Основні напрями та порядок використання резервного фонду регламентуються статутом комерційного банку та Положенням ЦБ РФ, відповідно до якого кошти резервного фонду можуть бути використані на такі:
  •  покриття збитків банку за підсумками роботи за звітний рік;
  • збільшення статутного фонду за допомогою капіталізації в порядку, встановленому законодавством та акціонерами (пайовиками) банку;
  • утворення фондів за рахунок прибутку попередніх років, що залишилася в розпорядженні банку, використання яких не зменшує величини майна банку і які включаються до розрахунку величини капіталу банку, в частині, що перевищує встановлений мінімальний розмір статутного фонду:

Частина прибутку комерційного банку для фінансування витрат на придбання обчислювальної техніки, спеціального обладнання, засобів зв'язку, транспорту, т. Е. Для збільшення основних фондів спрямовується до спеціального фонду накопичення.
Для стимулювання трудової діяльності персоналу банку і соціального розвитку колективу певна частина прибутку може відраховуватися у фонди спеціального призначення (фонд матеріального заохочення і фонд соціального розвитку). Використання коштів фондів спеціального призначення здійснюється банком відповідно до затверджених кошторисів.
Розподіл прибутку в акціонерних банках повинно здійснюватися відповідно до Федерального закону «Про акціонерні товариства» (ст. 48) і листом ЦБР від 22 січня 2003 № 9-Т, згідно з якими розподіл прибутку (у тому числі виплата (оголошення) дивідендів, за винятком прибутку, розподіленої в якості дивідендів за результатами першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців фінансового року) здійснюється загальними зборами акціонерів за результатами фінансового року.
Слід підкреслити, що відповідно до чинного законодавства виплата дивідендів - це право, а не обов'язок акціонерного товариства. Збори акціонерів банку може винести рішення не виплачувати дивіденди по звичайних акціях, а використовувати ці кошти на інші цілі. Дивіденди за привілейованими акціями повинні обов'язково виплачуватися, при нестачі прибутку вони виплачуються за рахунок коштів резервного фонду.
Порядок використання прибутку і утворення відповідних фондів регламентується установчими документами кредитної організації та інструкціями Банку Росії.
Нерозподілений частину прибутку є джерелом фінансування витрат і витрат, не включаються до складу витрат банку, до числа яких належать: витрати з утримання об'єктів невиробничої сфери (навчальних центрів, медичних установ і т. П.), Витрати, пов'язані з організацією філій та представництв, витрати на добровільне страхування банківських операцій та ін.
Обсяг, структура і динаміка прибутку комерційного банку аналізується в різних напрямках. До них відносяться: аналіз обсягу прибутку за звітний період, аналіз балансового прибутку і її структура, аналіз чистого прибутку, використання прибутку, аналіз прибутку в розрізі структурних підрозділів банку, прибутковість основних напрямків банківської діяльності та виконуваних банком операцій.
У практиці аналізу рівня прибутку комерційного банку використовується три основні методи: структурний аналіз джерел прибутку, факторний аналіз, аналіз системи фінансових коефіцієнтів.
Обсяг прибутку і її структура, при всій важливості цього узагальнюючого показника, не завжди дає повну інформацію про рівень ефективності роботи банку. Завершальною характеристикою прибутковості банку можна вважати його рентабельність або норму прибутку.
Показники рентабельності означають співвідношення прибутку до витрат і в цьому сенсі характеризують результати ефективності роботи банку, т. Е. Віддачу його фінансових ресурсів, доповнюючи аналіз абсолютних показників якісним змістом. Загальний економічний сенс показників рентабельності проявляється в тому, що вони характеризують прибуток, одержуваний з кожної витраченої банком (власного і позикового) рубля.
Існують значна кількість різних показників рентабельності.
Загальний рівень рентабельності банку (R ^ m) дозволяє оцінити загальну прибутковість банку, а також прибуток, що припадає на 1 крб. доходу (частка прибутку в доходах):
Яобщ = прибуток х 100%.
Доходи банку
У світовій практиці цей показник уточнюється показником загальної рентабельності банку, що розраховується як відношення обсягу прибутку, отриманого за певний період, до акціонерного капіталу (статутного фонду):
R = -х100%.
  1. К

Даний показник отримав у світовій практиці назву ROE (return on eguity), що обчислюється як відношення загальної балансової або чистою (посленалоговой) прибутку банку (П) до його власного капіталу (К) або оплаченому статутному фонду.
Розрахунки цього та інших показників рентабельності знаходяться в залежності від прийнятої в країні системи звітності та бухгалтерського обліку. У російських умовах при розрахунку показника рентабельності використовується в даний час балансовий прибуток.
Показник ROE показує ефективність роботи банку, характеризуючи продуктивність вкладених акціонерами (пайовиками) засобів. Величина ROE знаходиться в прямій залежності від співвідношення власного капіталу і залучених коштів у загальній валюті балансу банку. При цьому, чим більше питома вага власного капіталу, і, як прийнято вважати вище надійність банку, тим складніше забезпечувати високу прибутковість свого капіталу.
Іншим найважливішим показником загальної рентабельності роботи банку - норма прибутковості активів (ROA - return on assets), що показує обсяг прибутку, який припадає на рубль банківських активів. Цей показник використовується при аналізі ефективності активних операцій банку, ефективності управління банку в цілому і визначається за наступною формулою:
r2 = -х100%.
  1. А

де А - середня величина активів.
Позитивна динаміка цього показника рентабельності характеризує збільшення ефективності використання активів банку. Одночасно швидке підвищення цього показника вказує на збільшення ступеня ризиків, пов'язаних з розміщенням активів.
Аналіз різних аспектів рентабельності вимагає обчислення показників рентабельності активних і пасивних операцій банку. Активні операції є головним джерелом доходів банку і, виходячи з цього, рентабельність банку визначається ефективністю активних операцій.
Для розрахунку та аналізу рентабельності окремих видів активних операцій: кредитних, інвестиційних, валютних та ін. Слід визначити обсяг доходів, отриманих по кожній однотипної групи активних операцій і зіставити з відповідною сумою зроблених витрат за цими операціями:
де Raj - прибутковість / -го виду операцій;
Dj - сума отриманих доходів від проведення операцій / -го виду;
Ai - середня величина активів, використаних при проведенні операцій / -го виду.
Рентабельність проведення пасивних операцій, за допомогою яких залучаються ресурси банку, розраховується як відношення всієї суми залучених ресурсів до підсумкової величиною вкладення банку:
Сума залучених ресурсів Rni =.
Сума вкладень банку
Загальна характеристика рентабельності (ефективності) залучення пасивів повинна бути деталізована показниками рентабельності по конкретних видах приваблюваних ресурсів: депозити, векселі, міжбанківське кредитування.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =

10.5. Фінансові результати діяльності комерційних банків

  1. Контрольні питання
     Назвіть основні групи відносин, що визначають фінанси комерційних організацій. Дайте визначення фінансам комерційних організацій. Які принципи організації фінансів у сфері комерційної діяльності? Які фактори впливають на фінансовий механізм комерційної організації? Дайте визначення фінансових ресурсів комерційної організації. Зазначте джерела формування фінансових ресурсів
  2. Зміст
     Введення Лекція 1. Роль банків в нагромадженні й мобілізації позичкового капіталу. Структура кредитної системи Лекція 2. Комерційний банк, принципи діяльності та функції, порядок створення і ліквідації Лекція 3. Нормативно-правова основа діяльності комерційного банку. Контроль і регулювання діяльності комерційного банку Лекція 4. Звітність комерційних банків перед банком Росії.
  3. Питання для самоперевірки
     Які основні види діяльності комерційних банків на ринку цінних бумаг9 Що означає емісійна діяльність комерційних банков7 Які види цінних паперів випускають комерційні банкі7 У чому суть інвестиційної діяльності комерційних банков7 У які цінні папери вкладають кошти комерційні
  4. Глава 10 Фінансові результати діяльності комерційного банку
     Глава 10 Фінансові результати діяльності комерційного
  5. Зміст
     Зміст 2 Вступ 3 Глава 1. Характеристика державних фінансів як чинника, впливає на стійкість комерційної організації 11 Фактори, що визначають стійкість комерційної організації ... 11 Особливості державного фінансового впливу на стійкість комерційної організації на різних стадіях економічного циклу 34
  6. Завдання для самостійної роботи
     Складіть таблицю, яка відображатиме вплив галузевих і організаційно-правових чинників на особливості фінансового механізму різних комерційних організацій. На прикладі фінансової звітності конкретної комерційної організації визначте структуру джерел та видів фінансових ресурсів. Назвіть можливі причини такої структури. Назвіть, які можуть бути рішення комерційної організації по
  7. ЗМІСТ ЗВІТУ
     Організація діяльності комерційних банків. Організація обліково-операційної роботи та документообігу в установах банків. Організація розрахунково-касового обслуговування клієнтів. Організація та облік депозитних операцій. Організація та облік кредитних операцій. Операції комерційних банків з векселями. Організація та облік операцій з цінними паперами. Агентські послуги. Організація та облік валютних
  8. Контрольні питання
     Які організації визнаються юридичними особами? Які організації відносяться до комерційних відповідно до Цивільним кодексом? Які відносини характеризують фінанси комерційних підприємств? У чому проявляється розподільний характер фінансів комерційних підприємств? Назвіть основні принципи організації фінансів комерційних підприємств. Наскільки, на вашу думку, в даний
  9. 36. Фінанси комерційних підприємств: сутність, функції, принципи
     У відповідності зі ст. 50 ГК РФ основною метою створення та діяльності комерційної організації як юридичної особи є отримання прибутку, це зумовлює зміст її фінансових відносин з іншими суб'єктами. Фінанси комерційних організацій- це система відносин, пов'язаних з формуванням і використанням фінансових ресурсів комерційних організацій з метою забезпечення їх
  10. 36. Фінанси комерційних підприємств: сутність, функції, принципи
     У відповідності зі ст. 50 ГК РФ основною метою створення та діяльності комерційної організації як юридичної особи є отримання прибутку, це зумовлює зміст її фінансових відносин з іншими суб'єктами. Фінанси комерційних організацій- це система відносин, пов'язаних з формуванням і використанням фінансових ресурсів комерційних організацій з метою забезпечення їх
  11. Етап 6. Розробка пропозицій щодо оптимізації системи управління підприємством.
     За даними проведеного аналізу опрацьовуються доцільність і можливість оптимізації існуючої на підприємстві системи управління. Особливо детально вивчаються можливості більш ефективного функціонування комерційних (здійснюють збут і постачання), а також фінансово-економічних служб підприємства. Оптимізація діяльності зазначених служб і застосовуваних методів здійснення
  12. Комерційні банки.
     Так називаються багатофункціональні установи, які здійснюють свою діяльність на ринку позичкового капіталу. Весь комплекс фінансових послуг, таких як надання кредитів, прийом депозитів, різні розрахунки і т. Д., Здійснюється, як правило, великими комерційними банками. Поряд з цим існують і спеціалізовані фінансові установи, які виконують обмежений набір послуг. У
  13. Прибуток комерційного банку
     фінансовий результат діяльності банку у вигляді перевищення доходу над
  14. Комерційний банк
     фінансово-кредитна установа (приватне і державне), здійснює універсальні банківські операції та обслуговуюче всі види господарської діяльності на комерційних засадах, головним чином за рахунок тих грошових капіталів, які вони отримують у вигляді
  15. 4.2. Аналіз ефективності використання майна підприємства
     Використання вкладених фінансових коштів повинне бути ефективним. Цільовим (результуючим) показником кінцевих фінансових результатів діяльності комерційного підприємства є чиста (нерозподілений) прибуток, у бухгалтерії фиксирующаяся як кредитовий / дебетовий залишок по рахунку 99 «Прибутки та збитки». «Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) складається з
  16. 53. Недержавний фінансовий контроль
     До недержавним видів фінансового контролю належать: 1) внутрішньофірмовий (корпоративний); 2) контроль з боку комерційних банків за організаціями-клієнтами; 3) аудиторський контроль. Внутрішньофірмовий фінансовий контроль здійснюється економічними службами самого підприємства, фірми, корпорації - бухгалтерією, фінансовим відділом, службою фінансового менеджменту і іншими - за фінансами
  17. Фінансовий менеджмент як об'єкт і суб'єкт управління.
     Фінансовий менеджмент як економічна орган управління господарюючого суб'єкта являє собою частину апарату управління, т. Е. Частина керівництва цим господарюючим суб'єктом на великих підприємствах - це, як правило, фінансова дирекція, яка складається з наступних підрозділів: - фінансовий відділ - планово-економічний відділ - бухгалтерія - бюро економічного аналізу - відділ
  18. ФІНАНСИ КОМЕРЦІЙНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ
     58. Головну роль у фінансовій системі 'держави відіграють фінанси комерційних організацій. Фінанси комерційних організацій являють собою систему грошових відносин, що виражають формування і використання грошових фондів і грошових коштів в процесі їх обороту. В умовах ринкової економіки фінанси комерційних організацій відображають оборот грошових коштів, або грошовий потік. Завданням