« Попередня Наступна »

10.5. Види податків і їх класифікація


Різноманіття існуючих податків викликає необхідність їх класифікації, яка дозволяє чітко визначити зміст податків, виявити в них спільне і особливе, виробити умови обкладення податками і їх стягування, т. Е. Відповідні адміністративно-фінансові заходи. У теорії оподаткування критерії класифікації можуть бути різними.
Найбільш істотне значення в сучасній теорії і практиці оподаткування мають такі підстави класифікації податків:
1) за способом стягнення податків;
2) суб'єкту-платнику податку;
3) об'єкту оподаткування;
4) методом обкладання (залежно від ставки);
5) рівнями управління (по органу, який встановлює і конкретизує податок);
6) цільовим призначенням;
7) рівнем бюджету, до якого зараховується податковий платіж.
Основу класифікації всіх податків становить спосіб їх справляння, який дозволяє ділити податки на прямі і непрямі (такий розподіл також пов'язано з принципом перелагаемости).
Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно платників податків: прибутковий податок, податок на майно, податок на прибуток, земельний податок. Обкладення цимиподатками побудовано на явищах і ознаках постійного характеру, отже, такі податки наперед визначені.
Серед прямих податків виділяють:
1) реальні прямі податки, якими обкладаються діяльність і товари, т. Е. Продаж, купівля, володіння майном, без урахування фінансового стану платника податків. В основі обкладання реальними прямими податками лежать зовнішні ознаки. До таких податків відносяться земельний податок, податок на майно організацій, податок з власників транспортних засобів та ін .;
2) особисті прямі податки, які встановлюються на об'єкт оподаткування з урахуванням можливості їх сплати платником податків в залежності від його майнового та соціального стану. При цьому беруться до уваги загальний розмір об'єкта оподаткування, загальна його вартість і можливість вільного обігу. Об'єкт оподаткування може змінюватися в залежності від конкретного платника податків. Органи державної влади вправі вводити прогресивне оподаткування і неоподатковуваний мінімум. До особистих прямих податків відносяться прибутковий податок, податки на майно фізичних осіб.
Непрямі податки стягуються у вигляді надбавки до ціни товарів, робіт і послуг. Це податки на споживання і звернення: акцизи, податок з продажів, митні збори.
Непрямі податки по об'єктах справляння поділяються:
1) на непрямі індивідуальні, якими обкладаються строго певні групи товарів (акцизи на окремі групи товарів);
2) непрямі універсальні, якими обкладаються всі товари, роботи і послуги, за деяким винятком (податок на додану вартість), фіскальні монополії, якими обкладаються товари та послуги, виробництво і реалізація яких зосереджені в руках держави, а також митні збори.
Прямі і непрямі податки розрізняються головним чином за місцем формування джерела виплати. Якщо при прямому оподаткуванні джерело формується безпосередньо у платника податків, то при непрямому джерело податку надходить платнику податку у складі інших платежів (у складі ціни).
Іншим критерієм розподілу податків на прямі і непрямі називають теоретичну можливість перекладання податків на споживача. Вважається, що прямі податки важче перелагаются на інших платників. Непрямі податки, як правило, перелагаются на кінцевого користувача. Але можливість перекладання непрямих податків залежить від ступеня еластичності попиту на ті чи інші товари та ступеня розвитку економіки. Прямі податки за певних обставин також можуть бути перекладені на споживача за допомогою механізму зростання цін. Разом з тим непрямі податки не завжди можна в повному обсязі перекласти на споживача, оскільки ринок не обов'язково в колишньому обсязі прийме товар за підвищеними цінами. У цьому випадку, коли ціна товару обмежується платоспроможністю покупця, непрямий податок зменшує прибуток продавця і стає прямим податком.

Прямі і непрямі податки володіють як перевагами, так і недоліками.
Переваги прямих податків полягають в тому, що вони більшою мірою соизмеряются з платоспроможністю, точніше і ясніше визначають податкову обов'язок кожного платника податків, а надходження по них до бюджету дають більш вірний і певний дохід.
Недоліки прямих податків полягають у тому, що в умовах низької оподатковуваної бази, невисокого рівня доходів, незначною майнової спроможності вони малоприбуткові для держави.
Непрямі податки найбільш дохідні, так як вилучення частини доходу відбувається шляхом оподаткування предметів широкого споживання, т. Е. Забезпечує дохід державі навіть в умовах спаду економічної діяльності. Оскільки вони включаються у вартість товару, остільки їх сплата настає тоді, коли у платника податків є кошти, щоб заплатити ці податки, і вони непомітні для нього. Держава здатна збільшити рівень доходів за рахунок збільшення податкових ставок.
Недоліки непрямого оподаткування полягають у наступному: воно обернено пропорційно платоспроможності, на стягування непрямих податків потрібні великі витрати і таке оподаткування суперечить інтересам підприємців. В умовах розвитку ринкової економіки вони можуть служити дієвим важелем, використовуваним державою для зниження витрат на виробництво і реалізацію товарів, робіт, послуг.
За суб'ектуналогі поділяються наступним чином:
сплачуються фізичними особами;
сплачуються юридичними особами;
змішані, які сплачують як фізичні, так і юридичні особи (державне мито, земельний податок).
У залежності від об'єкта налогообложеніяразлічают податки:
майнові;
ресурсні;
на споживання;
стягуються з кінцевих вартісних результатів діяльності.
За методом обкладання (залежно від ставки) розрізняють податки:
тверді (земельний податок);
пропорційні (податок на прибуток, податок на майно організацій);
прогресивні (податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування);
регресивні (єдиний соціальний податок).
За рівнями управління (залежно від органу, який встановлює строки сплати, порядок обчислення і справляння) податки можуть бути:
федеральними, які регламентуються законодавством Російської Федерації, є обов'язковими і єдиними на всій її території;
регіональними, конкретний порядок обчислення і справляння яких встановлюється законодавчими органами суб'єктів Російської Федерації;
місцевими? механізм їх обчислення і справляння вводиться органами місцевого самоврядування.
За цільовим призначенням виділяють податки:
загальні (знеособлені), які вводяться державою для формування бюджетів, надходять в загальні доходи держави і не мають цільового спрямування (ПДВ, податок на прибуток, майно, прибутковий податок та ін.);
цільові, які вводяться для фінансування конкретного напрямку витрат держави (єдиний соціальний податок та ін.).
Ще один класифікаційний ознака? рівень бюджету, до якого зараховується податковий платіж (по повноті прав використання податкових сум). Відповідно до бюджетної системою Російської Федерації податкові платежі надходять до бюджетів різних рівнів, на підставі чого податки можна підрозділити так:

закріплення (власні), які безпосередньо і повністю надходять в конкретний бюджет (місцеві податки) або позабюджетний фонд;
регулюючі, які надходять одночасно до бюджетів різних рівнів у пропорції згідно з бюджетним законодавством (податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб).
Можна проводити класифікацію і за іншими ознаками.
На наведеній схемі дана класифікація, проведена в податковій системі Російської Федерації.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =

10.5. Види податків і їх класифікація

  1. План
     Поняття й визначення податків і податкової системи. Функції податків. Принципи оподаткування. Види податків. Способи стягування податків. Пільги по податках. Крива А. Лаффера. Податки та податкова політика в Республіці
  2. Види податків, які встановлюють і коноролізіруют органи влади.
     Федеральних податків і зборів (стаття 13 податкового кодексу РФ) 1) податок на додану вартість; 2) акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини; 3) податок на прибуток (дохід) організацій; 4) податок на доходи капіталу; 5) прибутковий податок з фізичних осіб; 6) внески в державні соціальні позабюджетні фонди; 7) державне мито; 8) митна
  3. Податки на майно
     група податків, що включає податок на власність фізичних та юридичних осіб, податок зі спадщини і дарувань, податки на конкретні види майна (земельний податок, податок з будинків, на житло, транспорт та ін.). Як правило, для Н. на і., Крім податку з спадщини і дарувань, характерні низькі ставки і пропорційне
  4. Сучасна податкова система РФ
     Відповідно до I частиною Податкового Кодексу РФ У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні податки і збори; регіональні податки і збори; місцеві податки і збори. До федеральних податків і зборів відносять: податок на додану вартість; акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини; податок на прибуток (дохід) організацій; податок на
  5. Федеральних податків і зборів
     - Обов'язкові і безоплатні внески, які повністю або частково зараховуються у федеральний бюджет або федеральні позабюджетні фонди і є джерелами доходів федерального бюджету (позабюджетного фонду). У відповідності з Податковим кодексом РФ до федеральних податків і зборів належать: податок на додану вартість; акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної
  6. Податок на комерційну і промислову власність
     Оскільки в місті Тексвілль є лише житлові будинки, то податок на нерухоме майно є, по суті, податком на житлову власність. У даному розділі ми обговоримо ефекти податку на всі види власності (податку на житлову, комерційну і промислову власність) в містах, в яких є всі три типи
  7. 6.1. Класифікація податків
     Відповідно до частини першої Податкового Кодексу РФ, всі податки і збори, що діють на території Російської Федерації, діляться на три групи: федеральні податки і збори, податки і збори суб'єктів Російської Федерації (регіональні податки і збори), місцеві податки і збори. Федеральні податки і збори є обов'язковими до сплати на всій території Російської Федерації. До них відносяться: податок на
  8. ПОДАТКОВЕ ПРАВО
     - Сукупність юридичних норм, що встановлюють види податків в даній державі, порядок їх справляння та регулюють відносини, пов'язані з виникненням, зміною та припиненням податкових зобов'язань; підгалузь фінансового права. Джерелами Н. п. Є: Конституція РФ, Податковий кодекс, закони РФ: "Про податок на додану вартість" від 06.12.91 р .; "Про податок на прибуток підприємств і
  9. Податки прямі
     Обов'язкові платежі, які стягуються державою безпосередньо з доходів і майна фізичних та юридичних осіб. Н. п. Підрозділяються на реальні й особисті. До реальних відносяться: поземельний, побудинковий, промисловий і на цінні папери. Особисті податки включають: прибутковий податок, податок на прибуток фірм, податок на доходи від грошових капіталів, податок на приріст капіталу, податок на надприбуток,
  10. Податок
     (збір, мито та інші платежі) - обов'язковий внесок до бюджету або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначених законодавчими актами: джерело податку - доход, за рахунок якого сплачується податок; носій податку - особа, що фактично сплачує податок; об'єкт податку - доход або майно, з якого нараховується податок; ставка податку - величина
  11. Податок на всі види власності
     Аналіз земельної частки податку на всі види власності праці не представляє. У зв'язку з тим що пропозиція землі абсолютно невідповідно, податок виплачується виключно землевласниками. Податок на землю не позначається на земельній ренті, а лише знижує річний дохід від здачі землі в оренду на суму річного податку. Зменшення чистого доходу знижує ринкову вартість землі. А як йдуть справи
  12. Прямі податки
     податки, що стягуються з доходів або майна платників податків. До П. н. відносяться прибутковий податок з фізичних осіб, податок на корпорації, податку з спадщини і дарувань і
  13. Питання 12.3. Структура податкової системи РФ
     Податкова система - це сукупність законодавчо передбачених податків, зборів і мит, принципів і методів їх встановлення, запровадження та зміни, порядок їх нарахування та сплати, а також відповідальність за ухилення від податків. Система податків і зборів включає в себе: 1) Традиційна система - вона містить види податків і зборів 3-х рівнів: федеральні, регіональні і місцеві До
  14. Прибуткові податки і податки з обороту
     Крім податків на нерухоме майно в багатьох муніципалітетах стягуються прибуткові податки і податки з обороту. Стосовно до муніципалітету в цілому 27% податкових надходжень дають прибуткові податки і 13% податки з обороту. У даному розділі глави ми обговоримо розподіл цих двох видів
  15. Прямі податки, що стягуються з фізичних осіб (населення)
     податок на прибуток; майнові податок; податок з майна, що переходить у порядку спадкування і дарування; податок на власників транспортних