« Попередня Наступна »

1. Види податків, сплачуваних юридичними особами


Платниками податків відповідно до Закону РФ від 27 грудня 1991 "Про основи податкової системи в РФ" є юридичні особи, інші організації, наприклад, філії, на які відповідно до законодавства покладено обов'язок сплачувати податки.
Юридичні особи сплачують такі податки і збори:
* Федеральні податки (особливістю федеральних податків є те, що вони встановлюються лише федеральними законами і обов'язкові до стягування на території всієї країни. До федеральних відносяться: податок на додану вартість; акцизи; податок на прибуток підприємств і організацій; державне мито; митні доходи; податки, службовці джерелами утворення дорожніх фондів та ін.)
* Регіональні (суб'єктів федерації) податки включають в себе платежі трьох груп:
1. встановлені федеральними законами з визначенням основних елементів податку: кола платників, об'єкта податку та максимально можливої ??ставки податку), справляння яких обов'язково на території всіх суб'єктів РФ (наприклад, податок на майно підприємств, плата за воду). Конкретний порядок справляння цих податків на території різних суб'єктів може відрізнятися, так як їх органи представницької влади самостійно визначають ставку податку, порядок його сплати, податкові пільги;
2. так звані факультативні податки, які теж встановлюються федеральними законами (з визначенням кола платників, максимальної ставки, об'єкта податку), але вводяться органом представницької влади суб'єкта РФ на його розсуд і тільки тоді набувають обов'язкову силу (наприклад, збір на потреби освітніх установ) ;
3. податки, встановлювані органами представницької влади суб'єктів РФ за власним розсудом.
Місцеві податки - це податки, які в основному надходять до місцевих бюджетів. Перелік цих податків, передбачених ст. 21 Закону про основи податкової системи, найбільший: він включає більше 24 податків і зборів. Це земельний податок; податок на будівництво об'єктів виробничого призначення в курортній зоні; цільові збори з підприємств, установ, організацій незалежно від їх організаційно-правових форм утримання міліції; на благоустрій територій; на потреби освіти та інші цілі; податок на рекламу; податок на перепродаж автомобілів; обчислювальної техніки, персональних комп'ютерів; ліцензійний збір за право торгівлі вино-горілчаними виробами; податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери та ін.
2. Федеральні податки
Податок на додану вартість
Податок на додану вартість (ПДВ) введено в дію Закону Російської Федерації від 6 грудня 1991 (зі змінами та доповненнями). Податок являє собою відповідно до Закону форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу.
ПДВ - непрямий податок, тобто надбавка до ціни товару.
Платниками ПДВ є:
а) підприємства та організації, які відповідно до законодавства Російської Федерації статус юридичних осіб, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, що здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність;
б) повні товариства, реалізують товари (роботи, послуги) від свого імені;
в) індивідуальні (сімейні) приватні підприємства, здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність;
г) філії, відділення та інші відокремлені підрозділи підприємств, що знаходяться на території Російської Федерації і самостійно реалізують товари (роботи, послуги);
д) міжнародні об'єднання та іноземні юридичні особи, які здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність на території Російської Федерації (п.1 ст. 2 Закону РФ "Про податок на додану вартість").
Всі вони відповідно до Закону (п. 2 ч. 2) іменуються - підприємствами.
Фактичними платниками податків є споживачі - покупці товарів (робіт, послуг).
Об'єктами оподаткування є:
а) обороти з реалізації на території Російської Федерації товарів, виконаних робіт і наданих послуг;
б) товари, що ввозяться на територію Російської Федерації, відповідно до митних режимів, встановлених митним законодавством Російської Федерації (п. 1 ст. 3 Закону).
Даючи визначення об'єкта податку на додану вартість, необхідно сказати, що з економічної точки зору їм є додана вартість, створювана на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт, послуг і матеріальними витратами, віднесеними на витрати виробництва та обігу.
Докладний перелік об'єктів оподаткування також наводиться в Законі.
Ст. 5 Закону визначає товари, роботи і послуги, що звільняються від ПДВ:
* Послуги міського пасажирського транспорту (крім таксі), а також послуги з перевезень пасажирів у приміському сполученні морським, річковим, залізничним і автомобільним транспортом;
* Квартирна плата;
* Операції зі страхування і перестрахування, банківські операції, за винятком операцій з інкасації;
* Операції, пов'язані з обігом валюти, грошей, банкнот, є законними засобами платежу (крім використовуються з метою нумізматики), а також цінних паперів (акцій, облігацій, сертифікатів, векселів та інших), за винятком брокерських та інших посередницьких послуг;
* Дії, що виконуються уповноваженими на те органами, за які стягується державне мито, всі види ліцензійних, реєстраційних та патентних мит і зборів, а також мита і збори, що стягуються державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами при наданні підприємствам, установам та організаціям або фізичним особам певних прав; послуги, що надаються членами колегії адвокатів; платежі за користування надрами, лісові податі, орендна плата за користування лісовим фондом та інші види платежів до бюджету і позабюджетні фонди за користування природними ресурсами;
* Послуги у сфері освіти, пов'язані з навчально-виробничим і виховним процесом; послуги з навчання дітей і підлітків у гуртках, секціях, студіях; послуги, що надаються дітям і підліткам з використанням спортивних споруд; послуги з утримання дітей у дошкільних установах і догляду за хворими та людьми похилого віку; послуги позавідомчої охорони Міністерства внутрішніх справ Російської Федерації;
* Послуги закладів культури і мистецтва, архівної служби, релігійних об'єднань, театрально - видовищні, спортивні, культурно - просвітницькі, розважальні заходи, включаючи відеопоказ;
* Обороти казино, ігрових автоматів, виграші за ставками на іподромах;
* Ритуальні послуги похоронних бюро, кладовищ і крематоріїв, проведення обрядів та церемоній релігійними організаціями;
* Платні медичні послуги для населення, лікарські засоби, вироби медичного призначення, протезно-ортопедичні вироби та медична техніка;
* Товари, роботи, послуги (за винятком брокерських та інших посередницьких послуг), що виробляються і реалізуються підприємствами, в яких інваліди становлять не менше 50 відсотків від загальної чисельності працівників.
* Товари, що ввозяться на територію Російської Федерації:
* Обладнання та прилади, які використовуються для науково-дослідних цілей; товари, що ввозяться в якості гуманітарної допомоги в порядку, визначеному Урядом Російської Федерації; технологічне обладнання, комплектуючі та запасні частини до нього; транспорт громадського користування, комплектуючі і запасні частини до нього; спеціальні транспортні засоби для потреб медичної швидкої допомоги, пожежної охорони, органів внутрішніх справ і багато що інше.
Податок обчислюється за ставками:
10 відсотків - по продовольчих товарах (крім підакцизних) з переліку, затверджуваному Урядом Російської Федерації, і товарам для дітей з переліку, затверджуваному Урядом Російської Федерації;
10 відсотків - по зерну, цукру - сирцю; рибної борошні, риби і морепродуктів, реалізованим для використання в технічних цілях, кормовиробництва та виробництва лікарських препаратів;
20 відсотків - по інших товарах (робіт, послуг), включаючи підакцизні продовольчі товари.
Зазначені ставки застосовуються також при обчисленні податку на додану вартість з товарів, ввезених на територію Російської Федерації (ст. 6 Закону РФ "Про податок на додану вартість").
ПДВ сплачується не пізніше 20 - го числа кожного місяця.
Акцизи
Даний податок розглядається в параграфі, що розповідає про податки з юридичних осіб, але платниками податку, крім юридичних осіб, з 10 січня 1997 року став та індивідуальні підприємці, які виробляють, реалізують та ввозять підакцизні товари.
Підакцизні товари визначаються ч. 2 ст. 1 закону РФ "Про акцизи" від 7 березня 1996 г. Це: спирт етиловий з усіх видів сировини (за винятком коньячного і спирту-сирцю), спиртовмісні розчини відповідно до переліку, затвердженого Урядом РФ, алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино натуральне, вино спеціальне й інша харчова продукція з вмістом етилового спирту понад півтора відсотка від обсягу одиниці алкогольної продукції, за винятком виноматеріалів), пиво, тютюнові вироби, ювелірні вироби, бензин автомобільний, легкові автомобілі (за винятком автомобілів з ручним керуванням, у тому числі ввезених на територію РФ, реалізованих інвалідам у порядку, затверджуваному Урядом Російської Федерації), а також окремі види мінеральної сировини відповідно до переліку, затвердженого Урядом Російської Федерації (далі - підакцизні товари).
Склад платників акцизів щодо товарів, що ввозяться на територію Російської Федерації, визначається митним законодавством Російської Федерації (ч. 2 ст. 2 Закону).
З товарів, ввезених на територію Російської Федерації, об'єкт оподаткування також визначається відповідно до митним законодавством Російської Федерації (ч. 2 ст. 3 Закону).
Об'єкт оподаткування - вартість товарів, що обчислюється відповідно до Закону та обсяг видобутої сировини в натуральному вираженні.
Ставки акцизів встановлюються у таких розмірах (ставки акцизів встановлюються у таких розмірах):
Алкогольна продукція, за винятком вин та слабоалкогольних напоїв
45 тис. Рублів за літр стовідсоткового етилового спирту, що міститься в готовій алкогольної продукції
Вина натуральні, слабоалкогольні напої
2 тис. Рублів за літр
Пиво (за винятком розлитого в жерстяні банки)
500 рублів за літр
Пиво, розлите в жерстяні банки
900 рублів за літр
Сигари
5 тис. Рублів за штуку
Сигарети з фільтром
5,5 - 21 тис. Рублів за 1000 штук в залежності від довжини і класу
Ювелірні вироби
30 відсотків від вартості
Бензин автомобільний
25 відсотків
Автомобілі легкові
5 відсотків
Організації, що виробляють та реалізують спирт етиловий із усіх видів сировини, спиртовмісні розчини, горілку і лікеро-горілчану продукцію, пиво, бензин автомобільний сплачують до бюджету акцизи виходячи з фактичних оборотів в такі строки:
15-го числа поточного місяця - за першу декаду;
25-го числа поточного місяця - за другу декаду;
5-го числа наступного за звітним місяця - за решту днів звітного місяця.
Всі інші платники сплачують акцизи щомісяця виходячи з фактичних оборотів з реалізації товарів за минулий календарний місяць не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним.
Відповідно до Постанови Уряду РФ від 27 грудня 1994 року за 1 березня 1995 запроваджено порядок торгівлі підакцизними товарами, що підлягають маркуванню, тільки з марками підакцизного збору.
Податок на прибуток підприємств
Податок на прибуток підприємств і організацій введений з 1 січня 1992 Законом України від 27 грудня 1991 "Про податок на прибуток підприємств і організацій".
Як і всіх податках податку на прибуток властиві дві функції: фіскальна і регулююча.
Податок на прибуток активно використовується урядами зарубіжних країн в якості інструменту, стимулюючого ділову активність. Фіскальне значення податку на прибуток не настільки велике: частка надходжень від його справляння у ВНП ФРН, США, Франції, Швеції не перевищує 2%, для Великобританії цей показник становить 4%, а для Японії - 6%. При цьому необхідно мати на увазі, що крім податків на прибуток корпорації виплачують до бюджету значні суми зі своїх доходів на соціальне страхування та забезпечення. Останні можуть в кілька разів перевищувати податки на прибуток.
У РФ частка надходжень від податку на прибуток в бюджеті дуже велика. Регулюючу роль податок на прибуток виконує слабо чинності нестійкою економічної ситуації.
Платниками податку на прибуток є, за загальним правилом, всі юридичні особи, а також всі філії та відокремлені підрозділи юридичних осіб, включаючи іноземні юридичні особи та їх філії та представництва. При цьому Закон встановлює, що для підприємств, що належать до основної діяльності залізничного транспорту та зв'язку, а також об'єднань і підприємств з газифікації та експлуатації газового господарства, порядок сплати податку встановлюється Урядом Російської Федерації (п. 3 ст. 1 Закону).
З-під дії Закону і з-під податку на прибуток виводяться підприємства будь-яких організаційно - правових форм з прибутку від реалізації виробленої ними сільськогосподарської та охотохозяйственной продукції, а також виробленої та переробленої на даних підприємствах власної сільськогосподарської продукції, за винятком сільськогосподарських підприємств індустріального типу, що визначаються з переліку, затверджуваному законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації.
 Вони платять податок на прибуток, отриманий від інших видів діяльності (п. 5 ст. 1 Закону).
Об'єкт оподаткування - валовий прибуток, обумовлена ??законодавцем, як сума прибутку (збитку) від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів (включаючи земельні ділянки), іншого майна підприємства і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях.
Таким чином, валовий прибуток складається з трьох частин:
1. Прибуток (збиток) від реалізації продукції, виконаних робіт, наданих послуг;
2. Прибуток (збиток) від реалізації основних фондів та іншого майна підприємств і організацій;
3. Доходи від позареалізаційних операцій, зменшені на суму витрат по них.
Перша частина - прибуток (збиток) від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається як різниця між виручкою від реалізації продукції (робіт, послуг) без податку на додану вартість і акцизів і витратами на виробництво і реалізацію, що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг ). Підприємства, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, при визначенні прибутку виключають з виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) сплачені експортні мита. Перелік витрат, що включаються в собівартість продукції, встановлюється Положенням про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються в собівартість (затверджено Постановою Уряду РФ від 5 серпня 1992 г.? 552).
Витрати, що включаються в собівартість продукції, групуються відповідно до їх економічним змістом:
1. матеріальні витрати (за вирахуванням вартості зворотних витрат);
2. витрати на оплату праці;
3. відрахування на соціальні потреби;
4. амортизація основних фондів;
5. інші витрати {Див. п.2 зазначеного Положення}.
Друга частина - прибуток (збиток) від реалізації основних фондів та іншого майна підприємств і організацій визначається як різниця між продажною ціною і первісною або залишковою вартістю цих фондів і майна, збільшеної на індекс інфляції, обчислений у порядку, що встановлюється Урядом Російської Федерації.
По підприємствах, що здійснюють реалізацію продукції (робіт, послуг) за цінами не вище фактичної собівартості, для цілей оподаткування приймається ринкова ціна на аналогічну продукцію (роботи, послуги), що склалася на момент реалізації, але не нижче фактичної собівартості.
У випадку, якщо підприємство не могло реалізувати продукцію за цінами вище собівартості через зниження її якості чи споживчих властивостей (включаючи моральний знос) або якщо склалися ринкові ціни на цю чи аналогічну продукцію виявились нижче фактичної собівартості цієї продукції, то для цілей оподаткування застосовується фактична ціна реалізації продукції.
При здійсненні підприємствами обміну продукцією (роботами, послугами) чи її передачі безоплатно виручка для цілей оподаткування визначається виходячи їх середньої ціни реалізації такої або аналогічної продукції (робіт, послуг), розрахованої за місяць, в якому здійснювалась зазначена угода.
Третя частина - доходи від позареалізаційних операцій включають доходи:
* Одержувані від пайової участі в діяльності інших підприємств;
* Від здачі майна в оренду;
* Доходи (дивіденди, відсотки) по акціях, облігаціях і інших цінних паперів, що належать підприємству;
* Інші доходи (витрати) від операцій, безпосередньо не пов'язаних з виробництвом продукції (робіт, послуг) та її реалізацією, що визначаються федеральним законом, що встановлює перелік витрат, що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг) і порядок формування фінансових результатів, врахованих при розрахунку оподатковуваного прибутку;
* Суми, отримані безоплатно від інших підприємств при відсутності спільної діяльності, за винятком коштів, що зараховуються до статутних фондів підприємств засновниками.
Суми, внесені до бюджету у вигляді санкцій відповідно до законодавства Російської Федерації, до складу витрат від позареалізаційних операцій не включаються, а відносяться на зменшення прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства.
Не включаються в базу оподаткування:
* Вартість обладнання, безоплатно отриманого атомними електростанціями для підвищення їх безпеки;
* Вартість основних виробничих фондів, а також коштів, передбачених на капітальні вкладення з розвитку їх виробничої та невиробничої бази, та іншого майна, безоплатно отриманого для здійснення виробничої діяльності одними залізницями, підприємствами та організаціями від інших залізниць, підприємств та організацій (переданих по рішенням Міністерства шляхів сполучення Російської Федерації, управлінь та окремих залізниць);
* По банках - матеріальні, нематеріальні та грошові кошти, які передаються в межах однієї юридичної особи.
З метою оподаткування валовий прибуток зменшується на суми:
o доходів у вигляді дивідендів, отриманих по акціях, що належать підприємству - акціонеру і засвідчує право власника цих цінних паперів на участь у розподілі прибутку підприємства - емітента, а також доходів у вигляді відсотків, отриманих власниками державних цінних паперів Російської Федерації, державних цінних паперів суб'єктів Російської Федерації і цінних паперів органів місцевого самоврядування;
o доходів від пайової участі в діяльності інших підприємств, крім доходів, отриманих за межами Російської Федерації;
o доходів (включаючи доходи від оренди та інших видів використання) казино, інших гральних будинків (місць) та іншого грального бізнесу, відео салонів (видеопоказа), від прокату відео- і аудіокасет і запису на них, що визначаються в сумі різниці між виручкою та витратами (включаючи витрати на оплату праці) від цих послуг і т. д.
Ставки податку на прибуток встановлюються Федеральними Зборами РФ - 13% (вступає у федеральний бюджет) і органами державної влади суб'єктів РФ в розмірі не більше 22% (надходить до місцевого бюджету), а для підприємств з прибутку, отриманого від посередницьких операцій та угод, бірж , брокерських контор, банків, інших кредитних організацій і страховиків - не більше 30%.
При обчисленні податку на прибуток обкладається прибуток при фактично вироблених витратах і витратах за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, зменшується на суми:
* Спрямовані на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення (включаючи капітальні вкладення на створення і модернізацію очисних споруд), житлового будівництва, а також на погашення кредитів банків, отриманих і використаних на ці цілі, включаючи відсотки за кредитами;
* Внесків на благодійні цілі;
* Спрямовані державними і муніципальними освітніми установами, а також недержавними освітніми установами, які отримали ліцензії в установленому порядку, безпосередньо на потреби забезпечення, розвитку і вдосконалення освітнього процесу (включаючи оплату праці) у цьому освітньому закладі.
Ставки податку на прибуток підприємств знижуються на 50 відсотків, якщо від загальної кількості їх працівників інваліди становлять не менше 50 відсотків.
У перші два роки роботи не сплачують податок на прибуток малі підприємства, які здійснюють виробництво і переробку сільськогосподарської продукції; виробництво продовольчих товарів, товарів народного споживання, будівельних матеріалів, медичної техніки, лікарських засобів і виробів медичного призначення; будівництво об'єктів житлового, виробничого, соціального та природоохоронного призначення (включаючи ремонтно-будівельні роботи) - за умови, якщо прибуток від зазначених видів діяльності перевищує 70 відсотків загальної суми виручки від реалізації продукції (робіт, послуг). При цьому днем ??початку роботи підприємства вважається день його державної реєстрації.
У третій і четвертий рік роботи зазначені підприємства сплачують податок у розмірі відповідно 25 і 50 відсотків від встановленої ставки податку на прибуток, якщо прибуток від зазначених видів діяльності становить понад 90 відсотків загальної суми виручки від реалізації продукції (робіт, послуг).
Зазначені пільги не надаються малим підприємствам, утвореним на базі ліквідованих (реорганізованих) підприємств, їх філій і структурних підрозділів.
При припиненні малим підприємством діяльності, у зв'язку з якою йому було надано податкові пільги, до закінчення п'ятирічного терміну (починаючи з дня його державної реєстрації) сума податку на прибуток, обчислена в повному розмірі за весь період його діяльності і збільшена на суму додаткових платежів, визначених виходячи із ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації за користування банківським кредитом, що діяла у відповідних звітних періодах, підлягає внесенню до федерального бюджету.
Не підлягає оподаткуванню прибуток:
* Релігійних об'єднань, підприємств, що знаходяться в їх власності, та господарських товариств, статутний капітал яких повністю з вкладу релігійних об'єднань, від культової діяльності, виробництва і реалізації предметів культу і предметів релігійного призначення, а також інша прибуток зазначених підприємств і господарських товариств у частині , використовуваної цими об'єднаннями на здійснення релігійної діяльності.
* Громадських організацій інвалідів, підприємств, установ та організацій, що знаходяться в їх власності, та господарських товариств, статутний капітал яких повністю з вкладу громадських організацій інвалідів;
* Спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств;
* Від виробництва технічних засобів профілактики інвалідності та реабілітації інвалідів;
* Підприємств, установ і організацій, в яких інваліди становлять не менше 50 відсотків від загального числа працівників, за умови використання не менше половини отриманого прибутку на соціальні потреби інвалідів;
* Від виробництва продуктів дитячого харчування;
* Державних і муніципальних музеїв, бібліотек, філармонійних колективів, театрів, архівних установ, цирків, зоопарків, ботанічних садів, дендрологічних парків і національних заповідників, отримана від їх основної діяльності;
* Підприємств усіх організаційно - правових форм, отримана від реалізації виробленої ними медичної продукції, що входить до переліку життєво необхідних і найважливіших лікарських засобів, виробів медичного призначення за переліком, що затверджується Урядом Російської Федерації.
Протягом кварталу платники виробляють авансові внески податку, виходячи з передбачуваної суми прибутку за оподатковуваний період та ставки податку. Авансові внески податку проводяться не пізніше 15-го числа кожного місяця рівними частками в розмірі однієї третини квартальної суми податку.
По закінченні першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців і року платники обчислюють суму податку наростаючим підсумком з початку року, виходячи з фактично одержаного ними прибутку, що підлягає оподаткуванню, з урахуванням наданих пільг і ставки податку на прибуток. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, визначається з урахуванням раніше нарахованих платежів.
Різниця між сумою, що підлягає внесенню до бюджету за фактично одержаного прибутку, і авансовими внесками податку за минулий квартал підлягає уточненню на суму, розраховану виходячи із ставки рефінансування Банку Росії, що діяла минулому кварталі. Що ж стосується переплачених сум податку вони зараховуються в рахунок чергових платежів або повертаються платнику в десятиденний строк з дня одержання його письмової заяви. Необхідно відзначити, що застереження про процентну ставку Центробанку РФ законодавцем тут не зроблена.
Підприємства зобов'язані до настання терміну платежу здати платіжні доручення відповідним установам банку на перерахування податку до бюджету, які виконуються в першочерговому порядку.
Починаючи з 1 січня 1997 всі підприємства, за винятком бюджетних організацій, малих підприємств та іноземних юридичних осіб, мають право перейти на щомісячну сплату до бюджету податку на прибуток, виходячи з фактично одержаного прибутку за попередній місяць і податку.
Літочислення фактичної суми податку на прибуток виробляється підприємством на підставі розрахунків податку за фактично одержаного прибутку, який складають щомісяця наростаючим підсумком з початку року, виходячи з фактично одержаного ними прибутку, що підлягає оподаткуванню з урахуванням наданих пільг, і ставки податку на прибуток. Сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, визначається з урахуванням нарахованих раніше сум платежів. Зазначені розрахунки представляються підприємством до податкових органів за місцем свого знаходження не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним.
Порядок сплати податку на прибуток визначається підприємством і діє без зміни до кінця року.
Сплата податку на прибуток за місячними розрахунками не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним, за квартальними розрахунками - у п'ятиденний строк з дня, встановленого для подання бухгалтерського звіту за квартал, а за річними розрахунками - у десятиденний строк з дня, встановленого для подання бухгалтерського звіту за минулий рік.
Законом РФ від 20 грудня 1991 року "Про прибутковий податок з підприємств" передбачено поступове введення ще одного виду податку - прибуткового податку з підприємств. Поки даний податок не стягується.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =

1. Види податків, сплачуваних юридичними особами

  1. Питання 29 Податки з юридичних осіб
    Найбільш важливі податки, що стягуються з юридичних осіб, це - податок на прибуток, податок на додану вартість, акцизи, податки - джерела дорожніх фондів, податок на майно. Податок на прибуток - прямий особистий податок, заснований на принципі резидентства. Резидентами, які сплачують цей податок з прибутку, отриманого як у Рхсіі, так і за кордоном, є юридичні особи, зареєстровані в РФ,
  2. Податок
    (збір, мито та інші платежі) - обов'язковий внесок до бюджету або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначених законодавчими актами: джерело податку - доход, за рахунок якого сплачується податок; носій податку - особа, що фактично сплачує податок; об'єкт податку - доход або майно, з якого нараховується податок; ставка податку - величина
  3. Податок на майно
    (1040000) Податок на майно підрозділяється на податок на майно підприємств (1040200) і податок на майно фізичних осіб (1040100). Платники податку на майно підприємств - юридичні особи, господарюючі суб'єкти. Об'єкт оподаткування - основні засоби, нематеріальні активи, виробничі запаси, незавершене будівництво, готова продукція. Ставка гранична 2%, від балансової
  4. Податки на майно
    група податків, що включає податок на власність фізичних та юридичних осіб, податок зі спадщини і дарувань, податки на конкретні види майна (земельний податок, податок з будинків, на житло, транспорт та ін.). Як правило, для Н. на і., Крім податку з спадщини і дарувань, характерні низькі ставки і пропорційне
  5. Кредитування іноземних податків
    зменшення податку, що сплачується в одній країні, на величину податків в іншій з одного і того ж
  6. Контрольні питання
    Які види фінансових відносин і з якими суб'єктами виникають у індивідуальних підприємців? У чому полягає специфіка фінансів індивідуальних підприємців? Назвіть джерела фінансових ресурсів індивідуального підприємництва. Дайте визначення фінансових ресурсів індивідуальних підприємців. Перерахуйте форми і види фінансових ресурсів. Які види витрат можуть бути відсутніми при
  7. Носій податку
    особа, що фактично сплачує податок. Суб'єкт податку не завжди є дійсним носієм його, бо часто він перекладає податок на інших. Це відноситься до непрямих
  8. Податок на операції з цінними паперами.
    Сплачується тільки при реєстрації проспекту емісії цінних паперів. Його платниками є юридичні особи - емітенти цінних паперів. Об'єкт оподаткування - номінальна сума випуску цінних паперів, заявлена ??емітентом. Сума податку сплачується платником одночасно з наданням документів на реєстрацію емісії. Податок обчислюється у розмірі 0,8% номінальної суми ЕМІСІЇ. гових
  9. ПОДАТОК З ВЛАСНИКІВ ТРАНСПОРТНИХ ЗАСОБІВ ТА ІНШИХ САМОХІДНИХ МАШИН І МЕХАНІЗМІВ
    Цей податок є видом майнового оподаткування. Порядок його обчислення представлений на схемі 8 (див. Додаток). Отримані від справляння цього податку кошти є джерелом фінансування будівництва, реконструкції, ремонту та утримання автомобільних доріг та проведення природоохоронних заходів на водоймищах. Податок сплачується за місцезнаходженням юридичних осіб і місцем
  10. Податок на майно підприємства
    Податок на майно сплачує той суб'єкт угоди, на балансі якого знаходиться лізингове майно. Конкретна ставка податку встановлюється законодавчими органами суб'єктів РФ, і граничний розмір податкової ставки не може перевищувати 2% від середньорічної вартості майна [НК]. Якщо за погодженням сторін лізингової угоди майно враховується на балансі лізингоодержувача, то величина
  11. Питання 31 Податки, що мають змішаний суб'єктний склад
    До таких податків відносяться нижчеперелічені і ряд інших податків. Податок на додану вартість - непрямий багатоступінчастий податок, що стягується на всіх стадіях виробництва і реалізації товарів. Справляння ПДВ побудоване на територіальному принципі: оподаткуванню підлягають як резиденти, так і нерезиденти, які вчиняють на території РФ операції, визнані об'єктами оподаткування. Закон
  12. ПОДАТОК З ВЛАСНИКІВ ТРАНСПОРТНИХ ЗАСОБІВ
    - Щорічно сплачують підприємства, організації та установи незалежно від форм власності та відомчої належності, а також громадяни України, іноземні юридичні особи та громадяни, особи без громадянства, які мають транспортні засоби (автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси) та інші самохідні машини і механізми на пневмоходу. Податок обчислюється по кожному виду транспортного засобу за
  13. 7. Податки з фізичних осіб.
    Діюча система податків з фізичних осіб склалася з 1992 р і включає в себе: - прибутковий податок, - податок на майно. Крім того, фізичні особи сплачують податки, які вносять і юридичні особи: - земельний податок, - транспортний податок, - місцеві податки, встановлювані за рішенням органів місцевого самоврядування (податок на рекламу, податок на перепродаж автомобілів та ін.).
  14. Податок на користувачів автомобільних доро
    Платники податку, що мали за звітними даними попереднього кварталу розмір середньомісячного платежу не більше 2 тис. Руб., Сплачують податок поквартально. Податок сплачується у відповідні дорожні фонди за квартальними розрахунками у п'ятиденний строк з дня, встановленого для подання квартальної бухгалтерської звітності, а за річними розрахунками - у десятиденний строк з дня, встановленого для
  15. 5.10. Порядок і строки сплати податку до бюджету
    Сплата податку за операціями, визнаним об'єктом оподаткування, здійснюється за підсумками кожного податкового періоду, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, сплачується відповідно до митного законодавства. Сума податку, що підлягає сплаті в