« Попередня Наступна »

§ 2. ВИДИ податкового правопорушення


Ухилення від податків може виражатися в різних формах. Іноді платник податків, з тим щоб уникнути сплати податків, не зупиняється перед прямим порушенням податкового закону. Це - податкове правопорушення в прямому сенсі. Іноді навпаки. Не вдаючись до порушення закону, платник податків ухитряється уникнути платежу. Це обход податку, який також може приймати різні ТрормиТ "
1. Податкове правопорушення
Податкове правопорушення - пряме навмисне або *. / Ненамеренное порушення податкового закону. Воно полягає в приховуванні оподатковуваного об'єкта в будь-яких формах. Важко встановити класифікацію таких правопорушень. Можна, однак, вказати деякі типові форми.
Прихованийие об'єкта обкладання - найбільш груба форма правопорушення ". ~~ В" ~ Як приклад можна навести сокритне '| частини майна померлого, щоб уникнути сплати податку з майна, переходить у спадок. Можна вказати також приховування імпортних товарів, з тим щоб уникнути сплати мита.
Інша форма правопорушення, більш складна, - це фальсифікація обліку. Для податків, при справлянні яких вимагається декларація, бухгалтерський облік служить зазвичай основою для перевірки правильності декларації. ^ Фальсіфікація1! обліку подається класичної процедурою податкового правопорушення. Податкові влада побоюється фальсифікації обліку. Вони знають / про те, що на деяких підприємствах ведеться подвійний / (баланс: податковий баланс, який пред'являється владі для (встановлення суми податку, і комерційний баланс, що відображає їх дійсні операції.
Податкові органи влади можуть, однак, перевіряти дані обліку і розкривати таким чином випадки фальсифікації. Якщо підприємство фіктівале підвищує закупівельні ціни ^ ча сировину, для того щоб зменшити оподатковуваний дохід, то таке підвищення цін може бути розкрито шляхом перевірки бухгалтерського обліку у поставщіка інед-
407
ємства та порівняння продажних цін постачальника і цін, зазначених в облікових даних платника податків.
У системі бухгалтерського обліку є, однак, такі норми, які часто дають можливість фальсифікації даних. Так, комерсанти свої особисті витрати отрАжають як загальні витрати підприємства, які підлягаютьиче-туїз ~ про "Благаю доходів. Податкова влада встановили дуже "жестке і обмежене определение загальних витрат. Проте вони не завжди можуть рас1фьгпГ ~ все підробки. Компанії часто маскують деяку частину своїх доходів у вигляді амортизації або відбивають свої резерви як засоби, призначені для поточних витрат.
Фальсифікація обліку дозволяє також уникнути податку з обороту. Зазвичай для цього використовуються два методи. Найбільш старий - «бесфактурная продАжа ». При етойформе деякі угоди не відображаються у бухгалтерском обліку, что зменшує оподатковуваний оборот. Ьолее утончёнТюй формою, породженої механізмом "« податга "на дооаплен-ную вартість », є«фактура беiпродажу». Такі фАктур дають можливість зменшити суму податока ^ так як підлягають вичету при оьлОженії. Ита форма Порр-діл? цілу індустрію постачальників фальшивих фактомр, позволяет зменшувати _налрг. На жаргоні правонарушітелей вони називяоттгя «таксі».
Однією з форм правопорушення является маскуютьсявка дСправді ситуацій іншими, фіктивними юридітичними ситуациями! Так, действітельний влас н і до підприємства скрьГОается за фіктивніим; участь у прибутках представляють як заробітну плату; дар зображают як продаж, хоча ціна ніколи не буде ущачена.

Але нддасовие влади не пов'язані юридичної квалй% фикация - Бачимоостю, Пред'являемой налогоплательщіком. О1Гй ~ мдг4! Хлдазь1Скатьgt; gt; реальну ситуацію, скри-тую__аа__юр_ідіческой видтю, ІНП Який не безсилийнимі по-тортурах розкрити справжній характер юрідіческого акту. Так, податкові влади можуть перевірити, бЧи Чи уща-чени суми, які npeflCTaBHjmjlt; aK заробітну плату, внісєни Чи пов'язані з нимиiзноси__ц_О1Чіслена для. соціальних потреб. 1 аким чином буде встановлено ,, чи є заробітна плата дійсної чи фіктивної, що приховує участь у прибутках. Вони можуть, також перевірити, чи є акт, відбитий як про-,
408 3:
., Тажа, дСправді такім. Чи була сплачена ціна
; або передача оила оезвозмездной. Ветомслучае вони
| повинні довести наявність animusdonandi. Консультатнв-
| ний комітет з підпдосу про зловживання правом, З-
I стоя11Щй_ ~ йз гтеударственного радника, радника ~ кас-
j саціонного ~ суда, пргу ^ ессора права та головного управляю-
1 щего податоками, дає свій висновок про дійсном
даткування. Консультації комітету не обов'язкові
i ха р а ктерёГсог л аш ен і я ілі_одерації, прихованих під виглядом
певних юридичних актов, есл ^^ це пов'язано з пало
для податкової влади, але, якщо вони відмовляться від консультації або ж встановлять суму стягнутого податку, не соот-ветстпующую думку комітету, на них буде покладено тягар доведення дійсного характеру 'даного акту.
Існують і інші форми правопорушення, в част
ності правопорушення ненамеренное. Оскільки подат
говие влади не можуть встановити, є те чи інше
правопорушення умисним чи ні, вони карають
правопорушника. Так, платник податку, який забув
скласти декларацію, буде покараний, хоча він зовсім не
хотів ухилитися від податку. Зуществует певні
легальние інезумпціі провини. Так ", товари, Знайденіе
в межах проМежаної поГраничної _зопьь__которую
митні влади називають «периметром», рассматри-
вають ~ 1lt; а | Г ко? гра5андаТ ~ ёслй ~ власник цих товярта
не доведе, що він сплатив мито. / 7
Зізнаються також частиною спадщини котируються / на біржі цінні папери, з приводу яких спадкодавець здійснював операції протягом 12 місяців, що передують його смерті, якщо противне не буде доведене спадкоємцями. Спадкоємець зобов'язаний оформити свої права на ці цінні папери, навіть якщо він не успадкував їх насправді, якщо не зможе довести, що спадкодавець ^ продав їх на рік, що передує року його смерті.
Таким чином, платник податків може виявитися правопорушником, не бажаючи того, і піддатися санкціям за порушення податкового законодавства, вчинене ненавмисно.
Є й інші випадки, коли платник податків,
навпаки, уникає податку намерешю (навмисне), іспОль-
зуя податкове законодавство, але ае__нар_ушая його. ^ Це
обхід податку. '
409
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =

§ 2. ВИДИ податкового правопорушення

  1. ПОДАТКОВЕ ПРАВО
    - Сукупність юридичних норм, що встановлюють види податків в даній державі, порядок їх справляння та регулюють відносини, пов'язані з виникненням, зміною та припиненням податкових зобов'язань; підгалузь фінансового права. Джерелами Н. п. Є: Конституція РФ, Податковий кодекс, закони РФ: "Про податок на додану вартість" від 06.12.91 р .; "Про податок на прибуток підприємств і
  2. 2.9. Контрольні питання
    1. Хто є платником ЄСП? Які доходи є об'єктом оподаткування? Які види доходів включені до складу податкової бази ЄСП? Які види доходів не включені до складу податкової бази ЄСП? Які види організацій звільняються від сплати ЄСП? Який порядок обчислення, порядок і терміни сплати податку платниками податків -
  3. Розділ 7 питань до заліку
    Економічний зміст податків і основи оподаткування Податкова політика та податкова система російської держави Податковий кодекс Російської Федерації - основне джерело податкового права Класичні принципи оподаткування і їх характеристика Федеральні податки Російської Федерації Податок на прибуток організацій. Платники податків, об'єкт оподаткування. Поняття податкового обліку. Місце
  4. 1.2. Податкові відрахування
    При визначенні розміру податкової бази платник податків має право на отримання: стандартних податкових вирахувань; соціальних податкових відрахувань; майнових податкових відрахувань; професійних податкових відрахувань. Усі передбачені податкові відрахування застосовуються лише стосовно доходів, що підлягають оподаткуванню ПДФО за ставкою
  5. План
    Поняття й визначення податків і податкової системи. Функції податків. Принципи оподаткування. Види податків. Способи стягування податків. Пільги по податках. Крива А. Лаффера. Податки та податкова політика в Республіці
  6. Вказівки до заповнення уточненої податкової декларації (податкового розрахунку)
    Уточнена (змінена) податкова декларація (податковий розрахунок) складається у разі виявлення в поточному податковому (звітному) періоді помилок (перекручувань) при обчисленні податкової бази, застосування податкової ставки і т. П., Допущених у минулих податкових (звітних) періодах. Дана декларація подається за відповідний минулий податковий (звітний) період. У уточненої податкової декларації
  7. 8.7.2. Форми і види відповідальності за вчинення податкових правопорушень
    Формами відповідальності за вчинення податкових правопорушень є адміністративна і кримінальна відповідальності. Провідним видом, мірою відповідальності є податкові санкції, які встановлюються та застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у встановленому законодавством розмірі. При наявності хоча б однієї з пом'якшувальних обставин встановлений розмір санкції підлягає
  8. 4. Податкова ставка
    Податкова ставка (ставка оподаткування, норма податку) являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Множення ставки оподаткування на кількість одиниць податкової бази визначить суму податкового платежу. Розрізняють тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податковий
  9. Види податків, які встановлюють і коноролізіруют органи влади.
    Федеральних податків і зборів (стаття 13 податкового кодексу РФ) 1) податок на додану вартість; 2) акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини; 3) податок на прибуток (дохід) організацій; 4) податок на доходи капіталу; 5) прибутковий податок з фізичних осіб; 6) внески в державні соціальні позабюджетні фонди; 7) державне мито; 8) митна
  10. Податкові пільги
    Часткове або повне звільнення фізичних та юридичних осіб від сплати податків. Н. л. є одним з елементів податкової політики і переслідують соціальні та економічні цілі. У зовнішньоекономічній сфері Н. л. найбільш широко застосовуються для заохочення іноземних інвестицій. Найбільш поширені такі види Н. л .: неоподатковуваний мінімум доходу, податкові знижки (для окремих підприємств
  11. Глава 4. Доходи державного бюджету
    Перед вивченням даної глави уважно прослухайте введення до глави. Потім вивчите послідовно матеріали параграфів глави, звертаючись в міру необхідності до об'єктів «Відеоматеріали», «Глосарій», «Персоналії», «Нормативні правові акти». Після вивчення кожного параграфа рекомендується виконати тренувальні завдання. Після вивчення всіх параграфів прослухайте основні висновки по чолі.
  12. КАМЕРАЛЬНА ПОДАТКОВА ПЕРЕВІРКА
    - Податкова перевірка, що проводиться за місцем знаходження органу податкової служби, що здійснює таку перевірку. В основі перевірки - аналіз даних податкових звітів, податкових декларацій та інших наявних у органу податкової служби документів та