« Попередня Наступна »

ВИРАЖИ ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ


У вітчизняному законодавстві безліч прогалин. Не оминули вони і транспортний податок. Деякі формулювання Податкового кодексу цілком здатні поставити в глухий кут. Ми покажемо, як цим скористатися з найбільшою вигодою.
Так хто ж ти, залізний незнайомець?
Як відомо, транспортним податком обкладаються автомобілі, мотоцикли та інші самохідні машини на пневматичному і гусеничному ходу. Однак, на думку податківців, з цього правила є виняток. Йдеться про велику групу транспортних засобів, які Загальноросійським класифікатором основних фондів (затв. Постановою Держстандарту Росії від 26 грудня 1994 р N 359) такими ... не зізнаються.
Там сказано, що до транспорту відносять засоби пересування для перевезення вантажів і людей. А автомобілі, які виконують виробничі або господарсько-побутові функції, вважають "пересувними підприємствами" і враховують як будівлі та обладнання. Це пересувні електростанції і трансформатори, лабораторії та майстерні, кухні і магазини, душові та клуби. За таким автомобілям, на думку інспекторів, транспортний податок платити не потрібно.
Однак чиновники з Мінфіну не згодні з колегами з ФНС. Неважливо, яке обладнання встановлено на автомобілі, оскільки це не змінює його суті. Посилається ж Мінфін на міжнародне Угоду про прийняття єдиних технічних приписів для колісних транспортних засобів, укладену в Женеві 20 березня 1958 Цей документ вважає вантажем будь-яке обладнання, що перевозиться спеціальними автомобілями. А отже, з таких машин транспортний податок треба платити виходячи з потужності двигуна (Лист Мінфіну Росії від 15 грудня 2004 N 03-06-04-04 / 14).
У даному випадку податківці роблять поблажку комерсантам. Нею можна спокійно скористатися і не розраховувати податок з так званих пересувних підприємств. Адже перевіряти вас будуть інспектори, а вони не проти такої економії.
Податок без транспорту
Буває і зворотна ситуація. Автомобіля давно немає "в живих" (згорів при пожежі або перетворився на купу заліза у дворі), а інспектор вимагає заплатити по ньому транспортний податок. І між іншим, цілком законно вимагає. Адже машина свого часу була зареєстрована на фірму. А механік або інженер не спромігся зняти непридатне авто з обліку.
Як же довести інспектору, що машини більше не існує? На це питання чиновники з ФНС спробували відповісти в Листі від 24 січня 2005 р N ММ-6-21 / 44 @. Проте їх роз'яснення не можна визнати вдалими. Навпаки, вони остаточно заплутали справу. Судіть самі.
На думку податкових працівників, доказом утилізації автомобіля служить "документ, що встановлює факт і дату знищення (утилізації) транспортного засобу", виданий організацією, яка фактично провела утилізацію.
Отримати документ про утилізацію можна в двох місцях: на міському звалищі або в пункті прийому металобрухту. Як тільки ви передасте останки свого "залізного коня" цим службам, вони видадуть вам довідку або накладну. Проте ні та ні інша не позбавлять вас від податку, і ось чому.
У ст. 357 Податкового кодексу сказано: транспортний податок платять фірми, "на яких ... зареєстровані транспортні засоби". Тобто до тих пір, поки утилізувати авто продовжує числитися за фірмою, податок вам доведеться платити.
Щоб уникнути подібної долі, потрібно зняти машину з реєстраційного обліку. Для цього уявіть в Державтоінспекцію:
  •  техпаспорт машини;
  •  її реєстраційні документи;
  •  знаки;
  •  акт про списання автотранспортного засобу за формою N ОС-4а (затв.
     Постановою Держкомстату Росії від 21 січня 2003 N 7), складений вашою бухгалтерією.

У автоінспекції на вашому акті поставлять штемпель про зняття машини з обліку. Тепер цей документ послужить вам підставою для звільнення від сплати податку. Виключити з податкової бази списане авто можна вже з наступного місяця (п. 3 ст. 362 НК РФ).
До речі, спеціально повідомляти про це податкову інспекцію не потрібно. Співробітники ГІБДД самі повідомлять в ФНС про зняття вашої машини з обліку.
А як бути, якщо ваш автомобіль вкрали? Адже він не згорів, чи не утилізований і раніше числиться за вами. Крім того, є надія, що рано чи пізно вам його повернуть.
У цьому випадку уникнути податку допоможе довідка, що підтверджує факт викрадення. Її оформлять у відділенні міліції, яку розслідує крадіжку вашого автомобіля. Причому в податкову треба представити саме оригінал, а не ксерокопію довідки (Лист УМНС по м Москві від 21 липня 2004 N 23-01 / 3/48251). Тоді ви заплатите податок лише за ті місяці, коли фірма володіла автомобілем.
Реєстрація - усьому голова
Нагадаємо, що платити транспортний податок потрібно за місцем знаходження транспортних засобів (п. 1 ст. 363 НК РФ). А що означає "місцезнаходження", якщо у фірми є філія і авто записано на нього? Адже у свідоцтві про реєстрацію та техпаспорті як власник автомобіля вказана сама фірма, а в графах з адресними даними записано місцезнаходження відокремленого підрозділу. У такому випадку незрозуміло, де платити податок - за місцем головного відділення або філії.
Цю загадку дозволило УМНС Росії по м Москві (Лист від 13 серпня 2004 N 2310/3/53374). Столичні інспектори розсудили так. Раз податок безпосередньо пов'язаний з реєстрацією транспорту, а автомобіль записаний на адресу відокремленого підрозділу, то платити треба в податкову інспекцію філії. Туди ж потрібно здавати і декларацію з податку.
Якщо ж протягом року фірма зняла автомобіль з обліку в головному відділенні і перереєстровувала його на філію, то порядок розрахунку з бюджетом особливий. До зняття техніки з обліку податок потрібно платити за місцезнаходженням самої фірми, а після перереєстрації - за адресою філії. Причому за ставками, які діють в даному регіоні.
При розрахунку податку необхідно врахувати кількість місяців реєстрації машини за кожною адресою. Як пояснив Мінфін, місцем знаходження автомобіля в даному місяці вважають місце його реєстрації станом на 1-е число цього місяця (Лист від 9 квітня 2004 N 0405-12 / 20). Тому якщо фірма передає авто філії, наприклад, 14 липня, то за липень транспортний податок платить головна організація. А починаючи з серпня цей обов'язок переходить до філії.
З темою реєстрації пов'язана й інша проблема. Фірми, які здають або беруть транспорт в лізинг, нерідко сперечаються про те, хто з них повинен платити транспортний податок.
Відповідь ми знайдемо все в тій же ст. 357 Кодексу: податок платить той, на кого зареєстровано авто. Тому в договорі лізингу треба передбачити пункт про те, хто враховує на балансі транспортний засіб і реєструє його. Від цього і залежатиме, хто повинен платити податок - лізингодавець чи лізингоодержувач (див. Листи Мінфіну Росії від 20 січня 2005 N 03-06
  1.  04/1 і УМНС по м Москві від 21 лютого 2004 N 23-01 / 3/12406). Тому, отримавши або передавши машину в лізинг, оформите договір правильно.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =

ВИРАЖИ ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ

  1. -т Зміни в орієнтації: - '' rfssjp .rt ^ roonaiuvqi * и? ^ з-| зниження транспортних витрат -гбішятт ^ і. |
    На рис. 3-9 показано вплив зниження транспортних витрат на вибір місця розміщення фірми. Транспортні витрати знижуються до '/ 4 їх вихідного рівня (з 6 дол. На милю до 1,5 дол. Намілю), зменшуючи кутовий коефіцієнт кривої транспортних витрат з 6,0 до 1,5. Кутовий коефіцієнт кривої сукупних витрат стає негативним, а не позитивним: видалення на одну милю від точки В дає чисту
  2. Особливості обчислення і сплати транспортного податку відокремленими підрозділами організації
    Організації, що мають відокремлені підрозділи, транспортний податок сплачують самостійно до бюджету того суб'єкта Російської Федерації, в якому зареєстровані транспортні засоби. Якщо транспортний засіб зареєстровано за місцем знаходження відокремленого підрозділу, то сплата податку та подання податкової декларації з податку здійснюється до податкових органів за місцем знаходження
  3. 7.2. Податкова база. Податковий період
    Податкова база визначається: щодо транспортних засобів, що мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах; щодо водних несамохідних (буксируваних) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах; щодо водних та повітряних транспортних засобів, не зазначених у п. 1 і 2 - як
  4. Транспорт
    - Перший з'явився елемент інфраструктури. Транспортні засоби забезпечують рух товарів і послуг від постачальника до споживачів. Господарські відносини обумовлюють величезні потоки пересування товарів від одних фірм до інших. Транспортна мережа сформована в рамках національних економічних систем. Усі види транспорту (за винятком морського) мають внутрішньогосподарські цілі для свого
  5. Тема 3.1 Транспортний податок
    Встановлення нового транспортного податку з 1 січня 2003 року передбачено Федеральним законом від 24 липня 2002 № 110-ФЗ "Про внесення змін і до-доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації". Даний закон доповнив частину другу Податкового кодексу РФ главою 28 "Транспортний податок". Новий транспортний податок
  6. 7.7. Контрольні питання
    Хто є платником податків транспортного податку? Що є об'єктом оподаткування для транспортного податку? Які об'єкти ОС не є об'єктом оподаткування для транспортного податку? Що включено в податкову базу податку? За яким правилом формуються податкові ставки податку? Який порядок обчислення суми податку? Який порядок та строки сплати
  7. Валютний курс
    Валютний курс - ціна однієї валюти віражах в іншій. Валютний курс візначається на Основі котірування. У Основі валютного курсу лежить валютний паритет. Історично валютний паритет існував у таких видах: золотий; золотодевізній; купівельної спроможності. У Сейчас годину валютний паритет візначається на Основі купівельної спроможності валют. Основними методами ее визначення є: метод СПОЖИВЧОГО
  8. 7.6. Порядок виконання роботи
    Вихідним матеріалом для виконання даної роботи є результати виконання завдань до глави 3 в частині, що відноситься до обліку транспортних засоби. Виконання роботи складається з наступних етапів: визначити перелік транспортних засобів, що перебувають в експлуатації на підприємстві в поточному році. Вважати дату введення в експлуатацію датою реєстрації автотранспорту в Державтоінспекції. За довідником
  9. Місця знаходження майна організації-платника податків
    - 1 місце його фактичного знаходження - для нерухомого майна та основних засобів (крім транспортних засобів). 2 Місце знаходження власника майна - для морських, річкових та повітряних транспортних засобів, що використовуються в міжнародних перевезеннях. 3 Місце реєстрації або місце (порт) приписки, а за відсутності таких - місце їх фактичного знаходження або місце знаходження організації, в
  10. Компроміс між транспортними витратами і вартістю місцевих ресурсів
    Для того щоб зрозуміти, на чому грунтується вибір фірми, яка при прийнятті рішення про розміщення враховує і транспортні, і виробничі витрати, розглянемо процес прийняття рішення про розміщення автоскладального заводу. Вибираючи виробничу площадку, фірма повинна враховувати наступне: Витрати і випуск. Джерело факторів виробництва знаходиться там же, де і ринок: пункт В є
  11. Тест
    Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта Російської Федерації визначають: а) ставку податку, порядок і терміни його сплати, форму звітності з цього податку; б) ставку податку та форму звітності з цього податку; в) порядок та строки сплати; г) ставку податку, порядок і терміни його сплати. Платниками податків транспортного податку визнаються: а) особи, на яких відповідно до
  12. Чистий ризик
    - Ризик, результатом якого є або втрати, або відсутність їх, але можливості для виграшу немає (пожежа, смерть головної дійової особи фірми, банкрутство, розкрадання, дорожньо-транспортна пригода і т. П.) Будь-який транспортний підприємство повинно вважатися з ризиком аварії. Підприємство, що має будівля - з ризиком пожежі, крадіжки і т.
  13. Податки на майно фізичних осіб.
    В даний час обсяг надходжень до бюджету від податків на майно фізичних осіб незначний. Податки на майно фізичних осіб базуються на територіальному принципі. Оподаткуванню підлягають два види об'єктів: нерухомість, що знаходиться на території РФ; транспортні засоби, зареєстровані в РФ незалежно від національного чи юридичного статусу власника. Податкова база
  14. 13.2. Загрози безпеці в транспортній системі країни, шляхи їх подолання і нейтралізації
    З урахуванням вищесказаного необхідно виділення транспортної складової і її найважливішого елемента - залізничного транспорту в якості самостійного блоку в загальній системі національної безпеки у сфері економіки. Позитивні зрушення в економіці країни вимагають адекватного розвитку транспортної системи, що в аспекті залізничної галузі передбачає налагоджену роботу залізниць,
  15. 3.4.1 Порядок обчислення транспортного податку та заповнення податкової декларації
    Транспортний податок встановлюється главою 28 Податкового кодексу і законами суб'єктів Російської Федерації про податок, вводиться в дію законами суб'єктів Російської Федерації про податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта Російської Федерації. Транспортний податок платять організації та фізичні особи, на яких зареєстровані транспортні засоби. Транспортні засоби,
  16. «Заблудлий» вантаж
    (1) вантаж, не зазначений у транспортній накладній і прибув у пункт призначення окремо від основного вантажу; вартість його доставки вираховується з вартості, зазначеної в транспортній накладній; (2) вантаж, що має певний пункт призначення і власника, але не прибув за
  17. Вибір місця розміщення й схеми зростання tv
    Зміни в транспортних витратах впливають на тип економічного зростання. У міру того як транспортні витрати знижуються, відносна привабливість багатих ресурсами регіонів зменшується, що спонукає фірми переводити свої виробництва в райони з недорогими місцевими ресурсами. Металургійні підприємства перемістилися зі східних регіонів США з багатими покладами вугілля і руди в Японію і
  18. Вибір місця розміщення й схеми зростання * v
    Зміни в транспортних витратах впливають на тип економічного зростання. У міру того як транспортні витрати знижуються, відносна привабливість багатих ресурсами регіонів зменшується, що спонукає фірми переводити свої виробництва в райони з недорогими місцевими ресурсами. Металургійні підприємства перемістилися зі східних регіонів США з багатими покладами вугілля і руди в Японію і
  19. 7.4. Порядок обчислення податку
    Платники податків, що є організаціями, обчислюють суму на-лога самостійно. Сума податку, що підлягає сплаті платниками податків, які є фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів на території РФ. Сума податку обчислюється відносно
  20. 7.3. Податкові ставки
    Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ відповідно в залежності від потужності двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу в таких розмірах: Таблиця 7.1. Найменування об'єкта